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应付职工薪酬计提和发放会计分录怎么做
应付职工薪酬计提的会计分录
应付职工薪酬是指企业根据国家规定和劳动合同约定，应当支付给职工的工资、奖金、津贴、补贴以及职工福利费等。
例如，某企业在2023年1月，根据职工的出勤和绩效，计算出应支付的工资总额为100,000元。此时，企业应做如下会计分录：
借：管理费用 100,000元
贷：应付职工薪酬 100,000元
这一分录反映了企业因提供劳务而产生的费用，同时确认了一项负债，即应付职工薪酬。
应付职工薪酬发放的会计分录
当企业实际支付职工薪酬时，需要进行相应的会计处理，以减少负债并记录现金流出。假设上述企业在2023年1月15日，通过银行转账方式支付了100,000元的工资。此时，企业应做如下会计分录：
借：应付职工薪酬 100,000元
贷：银行存款 100,000元
通过这一分录，企业的负债减少，同时记录了实际支付的现金流出。
需要注意的是，如果企业采用现金支付方式，会计分录中的“银行存款”应替换为“库存现金”。此外，对于涉及个人所得税的薪酬支付，企业还需在支付前代扣代缴个人所得税，并相应调整会计分录。
常见问题
如何处理职工薪酬中的个人所得税？答：企业在支付职工薪酬时，应根据国家税法规定，计算并代扣代缴个人所得税。代扣的税款应计入“应交税费——应交个人所得税”科目，同时减少“应付职工薪酬”科目金额。
应付职工薪酬的计提与发放时间不一致时，如何处理？答：在实际操作中，企业可能在计提应付职工薪酬后，因资金周转或其他原因延迟发放。这种情况下，企业应在计提时确认费用和负债，实际发放时再减少负债并记录现金流出。如果延迟时间较长，企业还应考虑利息费用的处理。
如何在财务报表中反映应付职工薪酬？答：在资产负债表中，应付职工薪酬作为流动负债的一部分列示。在利润表中，与职工薪酬相关的费用（如工资、奖金等）计入相应的成本费用项目。通过这些报表，可以全面反映企业的薪酬支付情况及其对财务状况的影响。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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