顺流交易分录怎么做

来源: 正保会计网校编辑： 2025/01/09 10:29:29　　字体：大小

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顺流交易分录怎么做

在合并财务报表中，顺流交易指的是母公司向其子公司销售商品或提供服务。

这种交易会影响合并报表中的利润分配和未实现内部损益的处理。为了正确反映这些交易的影响，必须进行适当的会计分录。
当母公司向子公司出售商品时，应记录销售收入和应收账款。假设母公司以10,000元的价格向子公司出售一批商品，成本为7,000元，则母公司的账务处理如下：
借：应收账款 10,000
贷：主营业务收入 10,000
同时，母公司还需记录存货减少：
借：主营业务成本 7,000
贷：存货 7,000
对于子公司而言，它需要记录采购成本和应付账款：
借：存货 10,000
贷：应付账款 10,000
在编制合并报表时，需抵消内部交易的影响。如果这批商品在期末尚未售出，则存在未实现内部销售利润，即3,000元（10,000 - 7,000）。此时，合并报表中应做如下调整：
借：营业收入 10,000
贷：营业成本 7,000
贷：存货 3,000

顺流交易对合并报表的影响

顺流交易不仅影响个别报表，也对合并报表产生重要影响。具体来说，顺流交易会导致合并报表中未实现内部销售利润的存在。这部分利润不能直接计入合并净利润，因为这会夸大集团的整体盈利能力。
因此，在编制合并报表时，必须通过调整分录来消除这部分未实现利润。如果顺流交易的商品在期末部分售出，例如售出了50%，则只需抵消剩余50%对应的未实现利润。假设上述例子中，子公司在期末售出了50%的商品，则合并报表中的调整分录变为：
借：营业收入 5,000
贷：营业成本 3,500
贷：存货 1,500
这样，合并报表能够准确反映集团的真实经营状况，避免因内部交易而产生的虚增利润。