企业所得税汇算清缴会计分录怎么做

来源: 正保会计网校编辑： 2025/01/09 15:10:00　　字体：大小

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企业所得税汇算清缴会计分录怎么做

企业所得税汇算清缴是企业每年必须进行的一项重要财务工作。

它涉及对年度应纳税所得额的计算和调整，以及相关税款的缴纳或退税申请。在实际操作中，企业需要根据国家税务总局的规定，准确记录每一笔收入、成本和费用，并通过合理的会计分录确保账务处理的准确性。
对于企业所得税汇算清缴的会计分录，主要分为两个步骤：预缴税款的调整和年度汇算清缴。预缴税款通常是在每个季度末按照预计利润计算并缴纳的部分税款。年度汇算清缴则是在年末根据全年实际经营情况重新核算应纳所得税额，并与已预缴税款进行对比，多退少补。

具体会计分录示例

在预缴税款阶段，假设某企业在第一季度末预计利润为100,000元，适用税率为25%，则需预缴税款为100,000 × 25% = 25,000元。
会计分录如下：
借：所得税费用 25,000
贷：应交税费—应交企业所得税 25,000
到了年度汇算清缴时，若该企业全年实际利润为360,000元，则应纳所得税额为360,000 × 25% = 90,000元。假设之前四个季度已经预缴了80,000元，则还需补缴10,000元。
此时的会计分录为：
借：所得税费用 10,000
贷：应交税费—应交企业所得税 10,000
如果企业发现多缴税款，可以申请退税，相应的会计处理为：
借：银行存款（或多缴金额）
贷：应交税费—应交企业所得税（或多缴金额）