土地增值税中的增值额是指什么含义呢

来源: 正保会计网校编辑： 2025/02/07 09:51:39　　字体：大小

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土地增值税中的增值额含义

土地增值税是针对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物所取得的收入，减除法定扣除项目金额后的余额征收的一种税。

其中，增值额是指纳税人转让房地产所取得的收入减去扣除项目金额后的余额。
具体来说，增值额的计算公式为：
增值额 = 转让房地产收入 − 扣除项目金额
这里的“转让房地产收入”指的是纳税人转让房地产时实际取得的全部收入，包括货币收入和实物收入等。而“扣除项目金额”则涵盖了取得土地使用权所支付的金额、开发土地的成本费用、新建房及配套设施的成本费用、旧房及建筑物的评估价格、与转让房地产有关的税金以及其他扣除项目。

如何确定增值额的具体构成

在确定增值额的过程中，必须明确哪些项目可以作为扣除项。根据相关法规，扣除项目主要包括：
1. 取得土地使用权所支付的金额，包括地价款及相关税费；
2. 房地产开发成本，如土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费等；
3. 房地产开发费用，即按国家统一规定缴纳的有关费用；
4. 与转让房地产有关的税金，如营业税、城市维护建设税、教育费附加等；
5. 其他扣除项目，如财政部规定的加计扣除。
值得注意的是，对于旧房及建筑物的转让，其扣除项目金额为房屋及建筑物的评估价格加上取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金。