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怎样安排做账顺序，分录核算的基本原则！
分录是会计核算的核心。分录错误，则一切免谈；分录既定，其他的就自然会水到渠成。
分录的实务表现是记账凭证，而记账凭证是有编号的，也就是有先后顺序。
理论上，分录是按经济业务发生的先后顺序来编制的。但实务中，中小企业的会计人员不是一人一岗，而是身兼数职，甚至是只有出纳和会计二个人。这样就不可能按日及时做账，只能是按周、旬、半月乃至月底才集中做账。而此时手头就已经收集了很多单据了，那么，到底先做哪、后做哪呢？
方法自然很多，常见的有这几种：
一、按时间顺序
这是一种中规中矩的方法，但工作量比较大，只适用于经济业务不多的小企业。
强调：本讲座建议不要采用“收、付、转”的专用记账凭证，这只适用于收付业务很大的大中型企业。建议采用通用记账凭证。
按时间顺序来编制记账凭证的方法是：
1.把每次收到的某一业务的单据，都跟一张小的便签纸，用别针或回形针夹在一起。
2.按业务发生的时间顺序，通常业务发生时至少可以收到一份单证，比如发票、收款单、付款单、票根、银行回单等，在便签纸上标注号码（一般也就是后期的记账凭证编号了）。
3.建议顺手在纸上写出该业务的分录。
4.本笔业务涉及多张原始凭证的，本月后期再收到单据的，直接跟前面的单据夹在一起，这样就不至于把一笔业务在本期分解成几笔分录。
5.集中做账时，基本上可以按照便签的编号顺序，这样就不至于杂乱无章，而且通过便签上的草稿和正式记账，二次思考，就能增加正确率。
二、按核算模块记账
这是事务所代理记账通用的方法，特点是简化了工作量，能提高工作效率。缺点是对应关系不是很明确。
至于这几个模块，在记账凭证编号时，谁在前谁在后，则没有一定之规，而且也不能固定成模式，那样给人的感觉不太好的。通常是每期，或至少每三期要改变一下模块的顺序。不过一定要留意，这种人为变动业务顺序的，一定不能出现使资产类明细账（应收往来类除外）的余额反向，那样就成了错账，易让人觉得是假账。
所以，通常要把收款放在付款模块前；把入库放在出库模块前，以此类推。
常见的有以下几种模块：
1.收入---全额银行收款
也就是把全部是全额银行收款的销售发票都放在一起（附件是：销售发票、银行单证，送货单有无均可），只做一笔销售分录（下同）：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
注意：实务中常常是这种分录
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
借：银行存款
贷：应收账款
2.收入---全额是现金
附件：销售发票、收款凭证，有送货单均可（下同）
3.收入---部分银行收款，部分是欠款
附件：销售发票、银行单据等
4.收入---部分是现金，部分是欠款
附件：销售发票、收款凭证等
5.收入---全额是欠款
附件：销售发票等
6.采购模块
方法一：按供应商归集
方法二：按付款方式归集
7.收款---银行转账
8.收款---现金
9.付款---银行转账
10.付款---现金
11.往来：与个人的往来应该独立记账
12.缴纳税款
附件：完税凭证
13.发放工资
14.计备考配工资
15.费用报销：按报销人单独入账
一般只适用于放在最后的：
16.材料暂估入账与冲销暂估
17.计提折旧
18.摊销与预提
19.计提税费
20.领料
21.制造费用结转
22.生产成本结转
23.销售成本结转
24.计提所得税
25.结转所得税
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