不征税收入和免税收入分别包含哪些情况？该如何区分？

来源: 正保会计网校编辑：hujingwen 2020/04/27 16:50:23　　字体：大小

企业所得税的不征税收入和免税收入是完全不一样，但是又很容易混淆。不征税收入只是收入不征税，其相应的支出也不能抵扣；而免税收入是收入免税，其相应的支出还可以抵扣，可以看出免税收入的优惠是最大的。那么我们来看看他们如何区分？分别包括哪些情况？

不征税收入包括：

1.财政直接拨款；

2.符合规定的行政事业性收费、政府性基金；

3.具有专项用途并经国务院批准的财政性资金：财政性资金是指政府和有关部门的财政补贴补助贷款贴息，包括即征即退，先征后退等各种税收，单不包括取得的出口退税款。

▲ 专项用途：对于此款项有专门的文件规定，有专门的管理办法，并且要单独进行核算。如果此款在5年内没有专款专用的，也没有退回相应的政府部门，那么从第6年开始，把此不征税收入计入征税收入，计税缴纳企业所得税，并且其发生的支出可以在税前扣除。

【注意】：不征税收入用于支出所形成的费用不得在税前扣除；支出购买的资产的折旧摊销也不得在税前扣除。

免税收入包括：

1.国债利息收入：只是针对利息不征企业所得税，而转让国债所得不属于此类；

2.符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性收益，是直接投资的投资收益；

3.在境内设有机构、场所的非居民企业，从居民企业取得的与该机构、场所有实际联系的股息红利等权益性投资收益；

（以上2、3条不包括持有上市公司流通股票不足12个月的投资收益，意思是持有非上市公司和上市公司股票超过12个月的满足条件）

4.符合条件的非营利组织的收入。

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