会计实务

问：我们是一般纳税人企业，现将一些样品送给客户，请问如何会计处理？因运输人（企业职工上下班）而发生的运输，进项税可否抵扣？

答：

1、财会字[1997]26号《关于自产自用的产品视同销售如何进行会计处理的复函》的相关规定：企业将自已生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告样品、职工福利等方面，是一种内部结转关系，不存在销售行为，不符合销售成立的条件。因此，会计上不作销售处理，而按成本转账；《企业会计制度》规定：企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、作为投资、集体福利消费、赠送他人等，应视同销售物资计算应交增值税，借记“在建工程”、“应付福利费”“营业外支出”等科目，贷记应交税金（应交增值税――销项税额）。

2、《营业税改征增值税试点实施办法》：第二十四条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。根据此税收规定，因贵公司的运输费是因接受职工上下班而发生，属于职工福利费范围，因此进项税不得抵扣。