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会计记账的种类你理清楚了吗,快来查漏补缺!
会计记账方法的种类
记账方法按记账方式的不同分为单式记账法和复式记账法。
单式记账法
单式记账法是指对所发生的每一项经济业务,只在一个账户中加以登记的一种记账方法。
复式记账法
(一)复式记账法的概念
复式记账法是指对于每一笔经济业务,都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记,全面系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法。
(二)复式记账法的优点
(1)能够全面反映经济业务内容和资金运动的来龙去脉;
(2)能够进行试算平衡,便于查账和对账。
(三)复式记账法的种类
(1)借贷记账法
(2)增减记账法
(3)收付记账法
借贷记账法是目前国际上通用的记账方法,我国《企业会计准则》规定企业应当采用借贷记账法记账。
借贷记账法
一、借贷记账法的概念
借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。
借贷记账法是以“资产=负债+所有者权益”为理论依据,以“有借必有贷,借贷必相等”为记账原则,反映各会计要素增减变动信息的一种记账法,是复式记账中应用最广的一种方法。
它起源于意大利,是我国法定的记账方法。
二、借贷记账法下的账户结构
(一)借贷记账法下账户的基本结构
借贷记账法下,账户的左方称为借方,右方称为贷方。
所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数,即一方登记增加额,另一方就登记减少额。至于“借”表示增加,还是“贷”表示增加,则取决于账户的性质与所记录经济内容的性质。
(二)资产和成本类账户的结构
【连接】记账规则“有借必有贷,借贷必相等”。
根据记账规则“有借必有贷,借贷必相等”,若资产增加在借方,则负债和所有者权益增加在贷方。
1.“利润”属于“所有者权益”,他俩是“一家人”,所以增减方向一致,已知所有者权益增加在贷方,则利润增加在贷方。
2.不考虑费用,收入增加引起利润的增加,他俩是“一路人”,所以增减方向一致,已知利润增加在贷方,则收入增加在贷方。
3.不考虑收入,费用增加引起利润的减少,他俩是方向完全相反的“两路人”,所以增减方向彻底相反,已知利润增加在贷方,则费用增加在借方;已知利润减少在借方,则费用减少在贷方。
【总结】
账户类别 | 借 | 贷 |
资产类账户 | + | - |
资产类备抵账户 | - | + |
成本类账户 | + | - |
费用类账户 | + | - |
负债类账户 | - | + |
所有者权益类账户 | - | + |
收入类账户 | - | + |
【巧记】
在借贷记账法下,资产类、成本类账户的借方登记增加额;贷方登记减少额;期末余额一般在借方,有些账户可能无余额。其余额计算公式为:
期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
资产和成本类账户结构用T型账户表示如图所示。
(三)负债和所有者权益类账户的结构
期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
(四)损益类账户的结构
1.收入类账户的结构
在借贷记账法下,收入类账户的借方登记减少额;贷方登记增加额。本期收入净额在期末转入“本年利润”账户,用以计算当期损益,结转后无余额。
【链接】期末无余额的账户
(1)损益类账户期末无余额,转入本年利润;
(2)本年利润年末无余额,已转入利润分配;
(3)制造费用期末一般无余额,已转入生产成本。
2.费用类账户的结构
在借贷记账法下,费用类账户的借方登记增加额;贷方登记减少额。本期费用净额在期末转入“本年利润”账户,用以计算当期损益,结转后无余额。
【总结】借贷记账法各类账户结构
账户类别 | 借方 | 贷方 | 余额 | 计算公式 |
资产类账户 | + | - | 借方 | 期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 |
成本类账户 | + | - | 借方 | |
费用(损)类账户 | + | - | 一般无余额 | 期末结转本年利润账户,结转后无余额 |
负债类账户 | - | + | 贷方 | 期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 |
所有者权益类账户 | - | + | 贷方 | |
收入(益)类账户 | - | + | 一般无余额 | 期末结转本年利润账户,结转后无余额 |
备注:备抵账户的结构与所调整账户的结构正好相反 |
三、借贷记账法的记账规则
“有借必有贷,借贷必相等”
即当发生经济业务时,企业必须按照相同的金额,一方面记入一个或几个账户的借方,另一方面同时记入一个或几个账户的贷方,借方金额合计与贷方金额合计必须相等。
四、借贷记账法下的账户对应关系与会计分录
(一)账户的对应关系
账户的对应关系是指采用借贷记账法对每笔交易或事项进行记录时,相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系。
存在对应关系的账户称为对应账户。
(二)会计分录
1.会计分录的含义
会计分录,简称分录,是对每项经济业务列示出应借、应贷的账户名称及其金额的一种记录。
会计分录应借应贷方向、相互对应的科目及其金额三个要素构成。
2.会计分录的分类
简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录,即一借一贷的会计分录。
借:固定资产 8 000
贷:银行存款 8 000
复合会计分录指由两个以上(不含两个)对应账户组成的会计分录,即一借多贷、多借一贷或多借多贷的会计分录。
借:固定资产 8 000
贷:银行存款 3 000
应付账款 5 000
一个复合会计分录是由若干个内容相关的简单会计分录合并而成的,一个复合会计分录又可以分解为若干个内容相关的简单会计分录。
借:固定资产 3 000
贷:银行存款 3 000
借:固定资产 5 000
贷:应付账款 5 000
3.会计分录的书写格式
(1)先写借方科目,后写贷方科目,借贷要分行书写,借贷方合计金额要相等;
(2)贷方的文字和数字都要比借方后退两格书写;
(3)在一借多贷或一贷多借和多借多贷的情况下,借方或贷方的文字、金额要对齐。
4.会计分录的编制方法
通过“五步法”来分析经济业务、编制会计分录:
第一步:定科目:业务事项发生涉及哪些科目;
第二步:找类别:分析所涉及的科目属于哪类账户结构;
第三步:定方向:确定所涉及科目增加、减少情况和应记的借贷方向;
第四步:定金额: 确定借贷方金额;
第五步:做分录:检查会计科目、金额是否正确,并做出会计分录。
五、借贷记账法下的试算平衡
(一)试算平衡的含义
试算平衡,是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益的恒等关系,通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较,来检查记录是否正确的一种方法。
(二)试算平衡的分类
采用借贷记账法进行试算平衡,有发生额试算平衡和余额试算平衡两种方法。
1.发生额试算平衡
全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计
发生额试算平衡的直接依据是借贷记账法的记账规则。
在实际工作中,发生额试算平衡是通过编制发生额试算平衡表进行。
2.余额试算平衡
余额试算平衡是指全部账户借方期末(初)余额合计与全部账户贷方期末(初)余额合计保持平衡,即:
全部账户借方期末(初)余额合计=全部账户贷方期末(初)余额合计
余额试算平衡的直接依据是财务状况等式。
在实际工作中,余额试算平衡是通过编制账户余额试算平衡表进行。
(三)试算平衡表的编制
试算平衡表中一般应设置“期初余额”、“本期发生额”和“期末余额”三大栏目,其下分设“借方”和“贷方”两个小栏。
各大栏中的借方合计与贷方合计应该平衡相等,否则,便存在记账错误。
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