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增值税差额征税:差额开票与全额开票一表看明白

来源: 正保会计网校税务网校 编辑:那个人 2023/12/19 17:47:53  字体:

劳务派遣、旅游服务、转让营改增前的土地等使用差额计算缴纳增值税,那么,适用差额征税的经营行为,哪些应差额开具发票哪些可以全额开具发票呢?本文为大家整理如下:

一、适用差额征税差额开具专票或全额不能开具专票情况明细表

适用差额征税差额开具专票或全额不能开具专票情况明细表

适用差额征税差额开具专票或全额不能开具专票情况明细表

适用差额征税差额开具专票或全额不能开具专票情况明细表

二、适用差额纳税全额开具专票的情况

适用差额纳税全额开具专票的情况

适用差额纳税全额开具专票的情况

适用差额纳税全额开具专票的情况

三、差额征税:差额开票和全额开票账务处理相同

关于印发《增值税会计处理规定》的通知(财会[2016]22号)第二条第(三)项规定:

1. 企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。

按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的,发生成本费用时,按应付或实际支付的金额,借记“主营业务成本”、 “存货”、“工程施工”等科目,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时,按照允许抵扣的税额,借记“应交税费——应交增值税(销项税额抵减)” 或“应交税费——简易计税”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目),贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。

2. 金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。

金融商品实际转让月末,如产生转让收益,则按应纳税额借记“投资收益”等科目,贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目;如产生转让损失,则按可结转下月抵扣税额,借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目,贷记“投资收益”等科目。交纳增值税时,应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目,贷记“银行存款”科目。年末,本科目如有借方余额,则借记“投资收益”等科目,贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。

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