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90%的会计都做错过的分录 你会吗？
会计分录可以说是做账的核心了，每一个会计分录都代表企业的业务，所以会计人员马虎不得。但是在这个问题上，总是有很多会计出错，那就是：工资的计提与发放！
工资包含的内容较多，还会涉及社保与公积金。接下类带大家梳理一下计提与发放工资、社保、公积金的账务处理，写起分录再也不会错啦！
1、月末计提时：
1）计提工资：
借：管理费用-工资
销售费用-工资
生产成本-直接人工
制造费用-工资
贷：应付职工薪酬-工资（应发数）
2）计提社保：公司承担部分
借：管理费用-社保费
销售费用-社保费
生产成本-直接人工
制造费用-社保费
贷：应付职工薪酬-社保（公司承担部分）
3）计提公积金：公司承担部分
借：管理费用-公积金
销售费用-公积金
生产成本-直接人工
制造费用-公积金
贷：应付职工薪酬-公积金（公司承担部分）
2、发放工资时
借：应付职工薪酬-工资 应发数
贷：其他应付款-社保（下月交银行，先扣出）
-公积金
应交税费-应交个人所得税 扣款
银行存款 实发数
3、支付社保时：
借：应付职工薪酬-社保费（公司承担部分）
其他应付款-社保费 （个人承担部分）
贷：银行存款
4、支付公积金时：
借：应付职工薪酬-公积金（公司承担部分）
其他应付款-公积金（个人承担部分）
贷：银行存款
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