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税务稽查是各个企业都比较“怕”的事情,虽然企业经营合法合规,但就是莫名紧张。其实税务稽查一点都不可怕,主要有以下常见问题需要注意:
一、纳税义务人常见问题及检查方法
(一)常见涉税问题
符合一般纳税人条件但不办理一般纳税人认定手续。
相关税收政策:除非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税外,纳税人销售额超过小规模纳税人标准,未申请办理一般纳税人认定手续的,应按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票。
主要检查方法
审查会计报表、资金流动凭据和现金流量计算、货物购进凭据、销售日记账,通过单位能耗(比如材料消耗、水电消耗、工资消耗)测算,核实纳税人的年实际应税销售额,检查是否符合一般纳税人条件但不申请认定为一般纳税人。
二、征税范围常见问题及检查方法
(一)常见涉税问题之视同销售
1、委托代销业务不按规定申报纳税
2、受托代销业务未申报纳税
3、不同县(市)间移送货物用于销售未申报纳税
4、自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利和个人消费,未视同销售申报纳税
5、自产、委托加工或购买的货物用于对外投资、分配给股东或无偿赠送他人,未视同销售申报纳税
主要检查方法
审阅相关会计科目、合同、协议、货流单据等财务资料;实地核查货物的流向;实地盘存。
(二)常见涉税问题之兼营
2016年36号公告附件1第三十九条 纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产,适用不同税率或者征收率的,应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的,从高适用税率。
主要检查方法
查阅工商登记情况,采取询问、实地观察等方法,了解企业的实际经营范围,核实其是否有兼营应税劳务的情况;检查“其他业务收入”、“营业外收入”、“其他业务支出”、“营业外支出”以及费用类账户,审核兼营应税业务是否分别核算,不分别核算或者不能准确核算的,是否从高缴纳了增值税。
(三)常见涉税问题之销售自己使用过的应税固定资产
销售自己使用过的应税固定资产,未按规定申报缴纳增值税。
检查方法
检查“固定资产”、“固定资产清理”、“营业外收入”、“应交税费——应交增值税”账户,核实销售自己使用过的应缴纳增值税的固定资产是否已申报缴纳增值税。
三、税率常见问题及检查方法
(一)常见涉税问题之基本税率适用
高税率货物适用低税率,少缴税款。
检查方法
审阅相关财务资料,现场观察生产过程,咨询专业机构。
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