一秒看懂!政府会计制度中的预算会计余额到底应该如何算?
怎么在财务会计中找预算会计的期初余额?在衔接规定中的附表二,有查分科目的相关规定。在科目对照表中有相关财务科目和预算科目的对应关系。除此之外我们几乎找不到对应关系,那我们怎样才能确定预算会计的期初余额呢?
在财务会计里面只有用2018年12月31号的科目余额去找预算会计的数字,可以用以下等式和对应原财务会计科目来找预算会计余额。
平衡等式
等式一
资金来源类:财政拨款结转,财政拨款结余
资金占用类:资金结存―货币资金,资金结存―财政应返还额度
对应原财务会计科目:财政补助结转(余)
等式二
资金来源:非财政拨款结转
资金占用:资金结存―货币资金
对应原财务会计科目:科教项目结转(余)
等式三
资金来源:专用结余
资金占用:资金结存―货币资金
对应原财务会计科目:专用基金
等式四
资金来源:非财政拨款结余
资金占用:资金结存―货币资金
对应原财务会计科目:库存现金、银行存款、其他货币资金、财政应返还额度
在预算会计中这四段等式必须平衡,对于财政会计来说,资金来源和资金占用的平衡关系,是编制报表的主要手段。
取值方法
(1)先根据科目对照,项目清理等方法进行分析后,得出资金来源或资金占用一方的数值.
(2)再按照平衡等式关系,得出对方科目的数据
财政拨款结转和财政拨款结余科目
在新旧制度转换时,单位应当对原帐的“财政补助结转余”科目余额中结转资金的金额进行逐项分析,进行项目区分。
加上各项结转转入的支出中已经记入支出尚未支付财政资金(如发生时列支的应付账款)的金额
减去已经支付财政资金尚未计入支出(如预付账款)的金额
按照计算后的金额登记新账的“财政拨款结转”科目及其明细科目贷方
单位应当按照原账“财政应返还额度”科目余额登记新账的“资金结存――财政应返还额度”科目的借方;按照新帐“财政拨款结转”和“财政拨款结余”科目贷方余额合计数,减去新帐“资金结存―财政应返还额度”科目借方余额后的差额,登记新账“资金结存――货币资金”科目的借方。
大家可以看出来,我们真正核算的是财政项目结转和财政项目结余。算期初余额的时候要看一下附表二有没有拆分的,如果拆分的里面有预付账款、应付账款,财政项目已经付了钱的或者财政项目没有付钱的,我们需要对余额进行调整,因为我们前面那些预付应付都是按照权责发生制来核算的,所以我们要用收付实现制对前面权责发生制核算的内容进行调整。经过家家减减后,货币结存科目的余额就出来了。
非财政拨款结余科目
新制度设置了“非财政拨款结余”科目及对应的“资金结存”科目。在新旧制度转换时,单位应当在新账的库存现金,银行存款,其他货币资金,财政应返还额度科目借方余额合计数基础上,怼不纳入单位预算管理的资金进行调整。比如减去新账中货币资金形式的受托代理资产,应缴财政款,已收取将来需要退回资金的其他应付款,加上已支付将来需要收回资金的其他应收款。
按照调整后的金额减去新账中的“财政拨款结转,财政拨款结余,非财政拨款结转,专用结余”科目贷方余额合计数的金额,登记新账的“非财政拨款结余”科目贷方同时按照相同的金额登记新帐的“资金结存――货币资金”科目借方余额。
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注:本课程站在实务操作的角度,以最新政府会计制度为依据,从理论基础出发,结合实务案例逐步讲解新政府会计制度的具体应用,课程主要从政府会计制度的概况、会计科目使用、报表编制、新旧制度衔接等方面予以讲解,既为大家深入浅出地讲解新政府会计制度的基本理论知识,又结合实务案例予以应用分析。