新用户扫码下载《政府会计制度》的新旧衔接工作你搞定了吗？
《政府会计制度》的新旧衔接工作不是随时都可以碰见的，只有在制度交替转换变更的时候才会用新旧衔接处理账务。那亲爱的小伙伴们对《政府会计制度》的新旧衔接工作是不是都做好了呢？
我们要珍惜这次的衔接学习的机会，因为现在记账大部分都是计算机软件系统，大家对账账相符、账表相符都没有具体的概念，内在的勾稽关系是怎么连接起来，都是系统设置好的程序，只要会做借贷凭证就行，系统自动过明细账和总账，最后自动生成报表。
但是作为衔接的工作，软件系统不能代替，我们一定要理解新制度中各个科目之间的关系，比如预算会计和财务会计之间，财务会计资产和负债之间，科目借贷方之间的冲销等，通过衔接把预算会计和财务会计的八个要素串通起来。
新旧衔接的本质就是建新科目体系的期初余额。在以前的制度下原来的科目余额进行自动结算上年结转到结转下年，现在因为新旧制度的转换不再一一对应，需要根据新的核算基础和核算体系的变化，把上一年的期初余额用手工的方式，进行科目之间的分析和判断来完成新制度下的科目对接工作，得到新制度下科目的期初余额。需要用丁字账和科目表来试算账目之间的平衡。
规范新旧制度衔接工作的主要文件依据：
2018年2月印发的《政府会计制度》与有关衔接问题处理规定的通知（财会【2018】3号）
2018年8月印发的医院执行《政府会计制度》的补充规定和衔接规定 （财会【2018】24号）
2018年9月印发的 《关于做好政府会计制度实施工作的通知》（国卫办财务函【2018】805号）
2018年12月发布《关于进一步做好政府会计准则制度新旧衔接和加强行政事业单位资产核算的通知》（财会【2018】34号）
新旧制度衔接时间要求：
2019年1月1日之前，按现行会计制度进行会计核算处理
2019年1月1日之后，按《政府会计制度》和行业补充规定和衔接规定进行会计核算和编制财务报告
自2019年1月1日起，按照《政府会计制度》和补充规定进行会计核算、编制财务报表和预算会计报表。
在流程方面经历两大体系：科目体系和报表体系。做好体系的工作，新旧衔接就做好了 ，流程步骤需要从粗到细，层次清晰。
科目体系
首先要做的是衔接规定没有提及的内容，805号文提到的资产的清查和核查以及分析整理相关的科目相关的明细信息需要及时层次清晰的反映。
整理科目余额明细表，将相关科目的余额信息明细罗列出来，从旧科目到新科目有些是要拆分的，有些是要合并的，有些是要分析来填列的，需要在科目余额表做拆分、合并、分析整理的工作。
做好科目整理，建立新科目，根据新科目建立2019年1月1日新账，建立预算会计和财务会计两个部分，把体系建立起来，一部分是财务会计，一部分是预算会计。
财务会计下要有三步工作把余额建立在新科目余额下面：
1、 转入新账科目。 有些是转入到新科目，有些是要分析填列转入，
2、 原来未入账事项登记新账。还有些按照旧制度没有入账的事项，按新制度补记入新账
3、 调整新账的相关科目。新旧制度是有差异的，所以有一些调整的工作。
在财务会计的层面上涉及三个要素：资产、负债、净资产。只有这三个要素有余额，把这三个要素的余额对接过来就可以了。
预算会计下科目余额怎么对接到预算会计的预算结余科目下，预算的收入和支出是没有余额的，只有预算结余要素科目有余额。
通过T字账户法形成一个完整的2019年科目余额表。
编制2019年1月1日的资产负债表和2019年度财务报表和预算报表（仅要求填列项目的“年初余额”）
总结下来就是下面这六步：
第一步，做好执行新制度前的准备工作（特别是资产清查）
第二步，根据新制度编制原账2018年12月31日的科目余额表（附表1,2）
第三步，按照新制度设立2019年1月1日的新账（新科目、新体系、新规则）
第四步，根据科目对照表（表3）、旧账各科目余额以及其他调整事项，登记新账财务会计科目和预算会计科目余额
第五步，编制2019年1月1日科目余额表，作为新账各会计科目的期初余额，并进行试算平衡
第六步，根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2019年1月1日及时调整会计信息系统
应当按照新制度要求对原有会计信息系统进行及时更新和调试，搭建财务会计科目+预算会计科目的会计科目体系；搭建报表体系。根据财务会计科目形成财务会计账，出具财务会计报表。根据预算会计科目形成预算会计账和决算报告。实现数据正确转换，确保新旧账套的有序衔接。
还应当优化完善财务信息管理系统，推进业务信息系统与财务信息管理系统的有效对接，为政府会计制度顺利实施提供有力的信息化保障，确保本单位会计核算信息系统生成信息的全面、准确、及时。
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号