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企业合并了其他企业,税务处理方法有何变化?

来源: 正保会计网校 编辑:yushaungsw 2020/07/22 17:56:39  字体:

由于企业不断的发展,必然会有合并的现象产生,企业合并时该注意哪些事项?

合并

是指一家或多家企业(以下称为被合并企业)将其全部资产和负债转让给另一家现存或新设企业(以下称为合并企业),被合并企业股东换取合并企业的股权或非股权支付,实现两个或两个以上企业的依法合并。

吸收合并→合并企业存续,被合并企业消灭。

新设合并→参与合并的各方均消灭,产生新的法人实体。

辨析

●对被合并企业而言,是资产和负债的转让行为;

●受让对象为合并企业;

●被合并企业股东获得的对价为合并企业的股权或非股权支付。

非股权支付的支付方不同,税务处理不同

股权支付与非股权支付

股权支付

是指企业重组中购买、换取资产的一方支付的对价中,以本企业或其控股企业的股权、股份作为支付的形式。

□本企业股权、股份

√股票增发;

√增资。

□控股企业股权、股份

√控股企业:由本企业直接持有股份的企业。 

企业合并了其他企业,税务处理方法有何变化?

非股权支付

是指以本企业的现金、银行存款、应收款项、本企业或其控股企业股权和股份以外的有价证券、存货、固定资产、其他资产以及承担债务等作为支付的形式。

相关知识

有价证券

股份有限公司发行的股票、公司债券以及证券衍生产品,不含本企业的股权或股份。

用本企业持有的某上市公司1%股份的股票支付对价。

属于 “股权和股份以外的有价证券”,应认定为“非股权支付”。

辨析:

□股权支付

包括本企业的股权、股份或本企业直接持有股份的企业。

□非股权支付

包括本企业或其控股企业股权和股份以外的有价证券、承担债务。 

例题:

甲公司吸收合并乙公司,支付的对价中,除向乙公司原股东支付本企业股份外,还承担了乙公司原股东欠银行的1000万元贷款。

甲公司承担的乙公司1000万元债务即为向乙公司股东的非股权支付。

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