工资社保不在一个单位如何处理？

来源: 何博士说税编辑：张美好 2019/07/16 08:53:45　　字体：大小

实务中很多建安企业都存在工资与社保不在一个单位的情形，如劳动合同与母公司签订，但工作地点在子公司，工资也由子公司发放，由此带来的财税问题应如何处理？下面我们来看看。

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1、只要工资和社保不在一个单位，该员工就属于在中国境内两处以上取得工资薪金的居民个人，应当由母子公司分别预扣预缴个人所得税，该员工次年自行办理汇算清缴。

【例】张先生劳动关系在北京的母公司，由母公司上社保和公积金，每月金额5000元，其中个人承担三险一金2000元，单位承担五险一金3000元。2019年1月起，张先生被派至拉萨的子公司任职，根据该公司人力资源的管理规定，张先生在拉萨工作期间，社保关系仍保留在北京母公司不变，拉萨子公司每月发放工资20000元。

本例中，自2019年1月起，张先生工资薪金所得个人所得税由其母子公司分别预扣预缴，母公司按照月税前收入2000元，月专项扣除2000元扣缴申报，子公司按照月税前收入20000元扣缴申报。

专项附加扣除由其自行选择扣除地点，但同一项专项附加扣除只能在一处扣除。

2020年3月1日-6月30日，张先生需要办理综合所得的汇算清缴，地点由其自选。

2、企业所得税税前扣除的基本原则是，只有本企业实际发生的相关的、合理的支出才能在税前扣除，因此未实际在本企业工作的员工，本企业为其支付的工资社保费用，不得在本企业扣除。具体处理方案有两个：一是计入费用，汇算清缴纳税调整；二是计入往来，从员工实际工作地点收回时冲减。

上例中，北京母公司为张先生承担的工资社保费用，一年60000元，可以直接计入本公司费用，期末纳税调整，也可以按年与拉萨子公司结算。

费用发生：

借：其他应收款-代垫子公司费用　60000

　　贷：应付职工薪酬　60000

年底结回：

借：银行存款　60000

　　贷：其他应收款-代垫子公司费用　60000

3、结算凭证问题，由于张先生社保交给北京社保部门，母公司取得北京社保部门出具的凭证，拉萨子公司向母公司结算社保费用时，无法取得相关凭证，应如何处理？