机票、火车票、汽车票、船票如何抵扣进项税？攻略来啦~

来源: 中税答疑编辑：张美好 2019/12/11 15:06:42　　字体：大小

自2019年4月1日起，增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。那么机票、火车票、汽车票如何抵扣进项税呢？要注意以下这些抵扣、凭证问题。

要点一：抵扣问题

按照39号公告中第六条规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人取得增值税专用发票的，以发票上注明的税额为进项税额。纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

（1）取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

（2）取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

（3）取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

（4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

【案例】

E公司因员工出差计划取消，支付给航空代理公司退票费，并取得了6%税率的增值税专用发票。E公司可以抵扣该笔进项税额吗？

按照现行政策规定，航空代理公司收取的退票费，属于现代服务业的征税范围，应按照6%税率计算缴纳增值税。E公司因公务支付的退票费，属于可抵扣的进项税范围，其增值税专用发票上注明的税额，可以从销项税额中抵扣。

要点二：凭证问题

增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，可以作为进项税额抵扣的凭证有：增值税专用发票、增值税电子普通发票，注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票。

提示：只有注明旅客身份信息的客票，才能作为进项税抵扣凭证。按照39号公告的规定，目前暂允许注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路和水路等其他客票，作为进项税抵扣凭证。

政策依据：《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）

会计必学课——会计做账报税私教班

第五季全新升级

私教班专门针对“十不会”：不会编凭证，不会做分录，不会用软件建账做账，不会开发票，不会专票认证，不会抄报税清卡，不会纳税申报，不会报表，不会外勤，不会Excel！

如果你也是这样的情况，别等了，尽快加入初级会计做账报税全程私教班吧，最快只需要1个月时间，60小时学习+软件操作，即可全盘理清，快速上岗，独立胜任会计岗位、总账会计、费用会计、往来会计、会计负责人等岗位。点击进入>>

想学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道，点击进入>>

距6月报税结束还有天

能力测评开票报税免费问答会计培训财经法规实务课程

财税实务