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保理又称保付代理、托收保付,是贸易中以托收、赊销方式结算贷款时,出口方为了规避收款风险而采用的一种请求第三者(保理商)承担风险的做法。今天为大家介绍一下买断型保理会计处理。
(一)基本账务处理
1.公司与客户发生融资性保理业务的初始交易
借:应收保理款-买断型保理业务本金
贷:银行存款
应收保理款-未确认买断保理收益
2.月末按照实际利率法确认损益
借:应收保理款-未确认买断保理收益
贷:利息收入-买断型保理利息收入
3.按照原债权合同约定向债权人收款
借:银行存款
贷:应收保理款-买断式保理业务本金
4.期末,根据购入债权的预计可回收情况,逐笔计提减值准备
借:信用减值损失-计提的买断型保理业务坏账准备
贷:坏账准备-买断型保理业务坏账准备
(二)账务处理实例
2019年9月,公司买断购入应收债权,应收债权合同金额1000万,支付对价900万,应收债权剩余期限6个月。
账务处理:
借:应收保理款-买断型保理业务本金1000万
贷:银行存款 900万
应收保理款-未确认买断保理收益 100万
2019年12月
借:应收保理款-未确认买断保理收益50万(100/6*3)
贷:利息收入-买断型保理利息收入 50万
2019年12月末在资产负债表上反映的应收保理款余额为950万(1000-100+50)
同时需要评估在年末是否需为该笔保理余额计提减值准备。
2020年3月收款
借:应收保理款-未确认买断保理收益 50万
贷:利息收入-买断型保理利息收入 50万
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