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【问题】
库存如何关账?
【回答】
(一)企业库存关账需要注意的问题
1.企业采购入库的存货,是否都取得了发票?
2.上期末暂估入库的存货,月初是否进行了冲减核销?
3.库存材料成本结转方式(先进先出法、加权平均法、后进先出法等),是否存在任意变动?
4.库存材料、商品盘点结果是否进行了签订确认?盘点差异是否进行了核实?
5.对库存材料、商品的正常消耗,是否有相关登记台账?
6.对库存材料、商品的管理损失,是否由相关责任人承担?
7.库存物资的领用、用途是否进行了正确登记?
(二)损失如何处理?
企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额,可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。具体按以下材料确认:
1.存货计税成本确定依据;
2.企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件;
3.存货盘点表;
4.存货保管人对于盘亏的情况说明。
5.企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料;
6.该项损失数额较大的(指占企业该类资产计税成本10%以上,或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上,下同),应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。
7.向公安机关的报案记录。
(三)有何涉税风险?
1.所采购的材料没有取得正规发票,相关成本费用不得在所得税前列支;
2.企业材料损失没有进行正确的归集,无法在企业所得税前扣除?
3.企业库存材料成本结转随意变动,需要在企业所得税汇算清缴中进行相关调整;
4.企业库存账实不一致,有可能存在账外收入的现象。
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