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会计职称考试《中级会计实务》每日一练：递延所得税的处理
单项选择题
◎甲公司2010年税前会计利润为1 000万元，适用的所得税税率为25%，递延所得税资产期初余额为0。2010年年末库存商品成本为5 000万元，估计该库存商品的可变现净值为4 600万元。假定没有其他纳税调整事项。下列有关甲公司所得税的会计处理的表述中，不正确的是（ ）。
A.2010年应确认递延所得税资产的发生额为100万元
B.2010年递延所得税费用为100万元
C.2010年应确认所得税费用为250万元
D.2010年确认应交所得税为350万元
正确答案：B
正保会计网校答案解析：本题考核递延所得税的处理。选项B，2010年末递延所得税收益应为100万元。
应计提的存货跌价准备＝5 000－4 600＝400（万元）。
即产生可抵扣暂时性差异＝5 000－4 600＝400（万元）；
2010年末递延所得税资产发生额＝400×25%－0＝100（万元）；
2010年应交所得税＝（1 000＋400）×25%＝350（万元）；
2010年所得税费用＝350－100＝250（万元）。
正保会计网校
2012-4-30
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