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国际内审师(CIA)红皮书-实务公告(4)
实务公告1200-1 专业能力与应有的职业审慎主要相关标准
1200-专业能力与应有的职业审慎
内部审计师在开展业务时，必须具备专业能力和应有的职业审慎。
1、具备专业能力和应有的职业审慎时首席审计执行官及每一名内部审计师的责任。同样的，首席审计执行官应保证，分配给每项业务的人员整体上具有适当地开展业务所必须的知识、技能和其他相关能力。
2、应有的职业审慎包括遵守《职业道德规范》、组织的行为规范以及内部审计师持有的其他职业资格的行为规范。《职业道德规范》包括以下两方面核心内容，其拓展了内部审计的定义：
●与内部审计职业和实物相关的原则：诚信、客观、保密、胜任；
●行为标准说明了内部审计师应当遵守的行为规则。这些规则旨在帮助将上述原则解释为实际可行的应用内容，并指导内部审计师的道德行为。
实务公告1210-1 专业能力
主要相关标准：
1210-专业能力
内部审计师必须具备履行其职责所必须的知识、技能和其他能力。内部审计部门整体必须具备或获得履行其这则所必需的知识、技能和其他能力。
释义
“知识、技能和其他能力”是一个集合术语，是内部审计师有效履行其职责所必须的专业水平。鼓励内部审计师通过取得适当的专业资格证书和认证，例如国际内部审计师协会和其他相关专业组织提供的“注册内部审计师”和其他认证，以证明其专业能力。
1、《标准》中提到的知识、技能和其他能力包括：
●在开展业务过程中应用内部审计标准、程序和技术所必须的专业能力。专业能力是指针对可能出现的情形应用已有知识，并在未广泛借助他人技术研究和协助的条件下适当地处理这些情形的能力。
●在工作中广泛涉及财务报告和记录的内部审计师必须拥有的、与会计原则和技术有关的专业能力。
●识别舞弊信号的知识。
●有关信息技术风险和控制的技术以及利用技术的审计方法。
●确认和评价偏离良好实务之行为的重大性和重要性所必需的对管理原则的理解，这种理解是指针对可能出现的情形应用已有的知识、确认严重偏离情况、开展研究以合理解决问题所必需的能力。
●对开展审计业务所必需的会计学、经济学、商法、税收、金融、计量方法、信息技术、风险管理和舞弊等领域的基本内容的了解，这种了解指确认问题或潜在问题的存在，并确认需要进一步开展的研究或获取帮助的能力。
●交流沟通技巧，理解人及关系，与业务客户保持良好关系。
●口头和书面表达能力，能够清楚有效地表达业务目标、工作评价、结论和建议等事项。
2、首席审计执行官应该在允许考虑各职位的工作范围和责任的前提下为内部审计各职位确立适当的教育程度和工作经验的标准，并取得关于继任审计师的资格和专业能力的合理保证。
3、内部审计整体上应该具备在组织内履行职能所必需的知识、技能和其他能力。应当每年对内部审计部门的知识、技能和其他能力的构成进行分析，这有助于找出那些可以通过持续职业发展、招聘或资源整合加以改进的领域。
4、持续的职业发展对确保内部审计人员保持其专业水平时至关重要的。
5、首席审计执行官可以获取外部的内部审计专家的帮助，对内部审计薄弱领域给予支持或补充。
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