涉税违法犯罪案件的查处方法及建议

　　当前涉税违法犯罪案件呈现出大要案件频发、团伙作案增多、作案手段更加隐蔽、作案周期明显缩短等特点。从作案手法来看，涉税犯罪的组织策划更加严密，开票、传递、受票一条龙，以有资金往来、虚假出入库记录取代了原来的无资金往来、无货物交易的虚开方式，增大了查处难度。涉税违法犯罪案件对社会发展危害极大，不仅造成税收收入的流失，严重扰乱了正常的税收秩序，必须予以坚决严厉打击。

　　在实际工作中查处涉税违法犯罪案件，应把握好三方面重点：

　　首先注重实地勘验。看企业有无厂房、生产设备及生产人员；看企业有无原材料及下脚料，有无产成品及半成品，估算企业生产加工能力。

　　二要重点审查账面数据钩稽关系。看有无定货合同，进料、产成品卸装车费用与销售收入是否匹配，下脚料的数量或收入与原材料的耗用是否成比例，耗用的辅料及动力电与产成品是否相符，工人工资与加工费如何计提、支付，原材料购进时的资金支付、产成品销售后的资金结算是如何进行的，包装物的购进、耗用与产成品是否相符，外销货物的运费如何支付、是否真实。

　　三要侧重资金流向。到企业开户银行、金融机构核实其资金往来情况，即资金从何而来，流向何处，谁经办，用途是什么等等。通过查询企业开户银行存取款记录和资金流向，可取得其虚开发票的直接证据。以上三方面检查工作针对性强，使案件查处工作能迅速突破，有利于提高检查质量和工作效率。

　　同时应结合当地政府、公安机关做好走逃企业当事人家属的工作，讲清政策，规劝其尽快投案自首，争取宽大处理。加强与受票方税务机关的联系，互通信息，相互传递案件证据资料，加快案件侦破进度，最大限度减少税款流失，为国家挽回损失。加强与各级公安机关的配合，增加人力、物力、财力投入，一经取得证据，争取公安机关提前介入，从快查处，震慑涉税犯罪。及时向当地党委、政府汇报案件查办情况，争取领导的支持，积极配合当地政府、公安机关做好宣教工作，并通过新闻媒介对部分案件进行了曝光，积极营造打击涉税违法犯罪声势。

　　根据查处涉税违法犯罪案件中存在的一些问题，提几点建议：

　　一是加强稽查业务培训。近年来，各种新的经济形式、经营方式不断涌现，偷骗税案件的手段花样翻新，而稽查人员的知识结构更新较慢，不能完全适应形势的发展。应根据经济结构的变化情况，做到与时俱进，抢占制高点，积极开展业务培训，提高检查技能，促进工作开展。

　　二是实现税警联合办案或公安部门提前介入，最大限度的保证国家税款及时、足额的入库。按照现行的税务稽查工作规程的规定，涉税案件达到移送标准的，必须在整个税收稽查环节完成，直至税款入库后才可移送公安部门处理。可在实际案件查处过程中，由于税务机关无法对涉案嫌疑人采取强制措施，加之其对相关法律、法规亦有所掌握，如若单纯依靠税务机关追缴税款则难度颇大，更有甚者在接到处理、处罚决定前就已逃逸，使国家税款无从追缴。建议上级税务机关能修改相关规程。

　　三是以“打”为主，弱化入库率考核，“打”“罚”兼顾。目前在涉税大要案的查处过程中，正确处理和落实“打”与“罚”的关系。抓捕犯罪嫌疑人则势必会导致其资金的转移，无法及时、足额的追缴税款。若单纯追缴税款则容易使其产生“交钱就没事”的侥幸心理，不能真正起到震慑犯罪的作用，也有可能造成稽查部门失职、渎职现象的发生。建议上级税务机关加强与公安部门沟通交流，尽快制定一套责任明确、分工细致的可行性管理办法。弱化大要案入库率指标考核，综合各方面因素分解一些硬性考核指标，开展更加精细化考核，从而客观上促进大要案的查处力度，达到强力震慑犯罪的目的。

　　四是完善税务部门内部分工。工作中经常遇到这样的情况：稽查局按照正规的程序对某企业进行检查，但很快会发现管理部门早已对企业进行了评估检查，并对相关问题作出了处理决定。若按照管理分局的意见，则不能明确分清处理期限，容易造成处理的遗漏致使税款流失；若不采纳管理分局的意见，则可能对同一问题重复处理，纳税人也会有异议。建议上级部门完善内部分工制约机制，建立、健全检查工作底稿与详细清单，即节约了稽查资源，又能使纳税人信服，共同做好案件查处工作，营造一个良好的依法治税环境。