规范税收执法的对策

　　依法治税是依法治国的重要组成部分，也是发展社会主义市场经济的必然要求，它对于改进当前税收工作、推进税收事业的发展起着重要作用。为此，如何正确认识、严格坚持和大力推进依法治税，是我们应该深入研究并努力实践的重大课题。而规范税收执法是当前推进依法治税的重中之重。笔者认为，规范税收执法主要应从以下几个方面进行：

　　强化执法手段，加大处罚力度。应赋予税务机关相对独立的税收执法权，强化执法手段，对纳税人税收违法行为依法从严处罚，坚决杜绝以罚代刑以及不按规定程序执法的现象，真正做到“有法可依、有法必依、执法必严、违法必究”。

　　正确处理依法治税与税收计划的关系。依法治税是税收工作的根本原则，组织收入、实现税收计划应以依法治税为前提，在实际工作中，做到既应收尽收，又不寅吃卯粮，收过头税。同时，应改革传统的税收计划编制方法——基数法，试行“GDP税收负担率法”，并逐步过渡为以“GDP税收负担率法”为主进行税收计划的编制分配，在编制税收计划时，必须充分考虑经济增长和税源的变化。另外，还应改革考核税务机关工作业绩的办法，把考核的重点放在是否严格执法、依法治税、应收尽收上，而不是单纯地考核税收计划完成情况。

　　努力实现征管手段现代化。应尽快开发和使用全国统一的税收征管软件，推进税收征管电子化进程。一方面，从税收预测、税务登记、纳税申报、税款征收、税务稽查、税源监控等环节广泛运用计算机。还应充分利用计算机完善办税服务厅功能，满足纳税人办理各种纳税事项。另一方面，要积极推广电子申报。要加快计算机网络的建设，分阶段从下至上建立县、市、省、全国税务机关的纵向网络，并与工商、银行、司法等部门联网。

　　提高税务干部素质。正确执法、依法治税是每个税务干部的基本职责。要在加强政治教育、提高政治素质的前提下，切实提高税务干部的业务素质，应结合人事制度改革加大公开选拔和考试上岗力度。同时，还应进一步完善教育培训机制，把税务干部的培训成绩与管理使用结合起来，充分调动他们的积极性。对教育培训要加强考核，建立教育培训考核和评估制度，调整和完善教育培训评估指标体系，保证培训质量。另外，对税务干部的使用要把德才兼备的标准量化到税收征管质量上来，对德的界定应以正确执法的思想和水平为标准，对才的界定应以能够高质量地进行税收征管等业务工作为标准。

　　增强公民纳税意识。开展广泛、持久的税法宣传活动，对于增强公民纳税意识具有重要作用。税务机关要采取灵活多样的宣传方式，全方位地开展税法宣传工作。比如可以散发税收知识手册，建立税务公告制度，定期召开税收政策信息发布会、税企座谈会，还可以举办税收知识讲座，设立纳税服务窗口，加强和健全办税服务厅功能，提供电话纳税咨询等。在税法宣传中，应特别注重“效果”两字，不能流于形式。另外，还应把税法纳入普法教育内容，编入教科书，在中专、高等院校开设税法课，注重对学生的教育，使他们及早了解税法知识，扩大宣传教育效果。

　　加强部门协作。要以法律形式明确规定工商、银行、司法等部门如何在税务管理各环节与税务机关密切配合，加强税源监控。地方政府也应加强对税收工作的领导，帮助解决征管中的难题，但在税收征管的具体工作中，不得越俎代庖，更不能行政干预税收执法。同时，还应利用企事业单位、街道基层和群众组织的力量，建立纵向到底、横向到边、纵横交错、灵活高效的协税护税网络，共同治理税收执法环境。

　　加快“费改税”步伐。为了强化税收执法，必须加快“费改税”步伐。目前，应对现行的各种收费项目进行全面清理，在此基础上，区别必要的、合理的收费和乱收费两大类。前者保留、规范，后者坚决取缔。对保留下来的收费项目，按照规范化的税和费的性质，分别纳入税收和收费项目。对规费性质的收费，应像税收一样纳入财政预算管理，并要严格规定合理的收费标准；对税收性质的收费，或与现有税种合并，或开征新的税种。