大酒店利用两套账隐匿收入偷税案

　　一、案情

　　（一）检查方法

　　H市某大酒店是1994年底成立的股份制企业，主要经营餐饮、旅馆、歌舞厅等项目，同时兼营洗浴及停车服务等与餐饮旅游业相关的配套服务项目。1997年12月，市地税局稽查分局在接到反映该大酒店在1995年至1997年偷税数额大、手法隐蔽、情节严重的举报后，当即决定立案稽查。

　　针对该大酒店社会背景复杂，规模和影响在市区餐饮业一直很大，以往征收分局几次检查都没有发现大问题的情况，稽查人员在检查之初，首先对大酒店一些基本情况进行调查，发现该酒店在房产税、土地使用税等地方小税种方面存在申报不足的问题，接着对举报信重点反映的偷逃营业税的问题进行重点稽查，就对其提供的1995年至1997年账册凭证进行全面检查，发现该大酒店在此期间少申报营业税4545．48元，与举报的内容相差甚远，决定兵分三路，寻找突破口。

　　稽查一组检查酒店的资金活动情况，该酒店1996年全年营业收入仅100．33万元，按酒店日常运作所需成本及接待规模来推算出入太大，稽查人员检查酒店两个银行账户资金进出情况，与酒店的现金、银行日记账核对，基本吻合。

　　稽查二组对酒店1997年1月至10月发票使用情况进行检查，发现开票金额共420．3万元，而酒店申报156．21万元，相差264．09万元。

　　稽查三组进行外围调查，走访酒店的“老客户”，发现酒店在1996年向其中一户开具3份发票，金额累计78564元，开票日期相差不到20天，稽查人员当即与酒店的3份发票存根联核对，这3份发票均为“大头小尾”发票，存根联比发票联累计少1万多元。

　　在掌握上述证据后，稽查人员与酒店法人代表徐某和会计王某进行正面较量，并反复宣传税法，慑于法律的威严及稽查人员掌握的证据，徐某和王某终于道出违法事实。

　　（二）违法事实

　　大酒店在1995年至1997年期间，非法设置了两套账簿，一套用来核算酒店的全部收支情况和经营成果，据此向主管部门报送会计报表；另一套账则隐匿了大部分收入，仅记载其中一部分，平时根据这套账记载的收入来申报纳税。

　　经查实发现如下问题：

　　（1）1995年至1997年酒店实际营业收入为14591934元，已申报缴纳营业税及城建税附加179622．41元，少缴营业税567206.49元、城建税39889．28元、教育费附加17068．38元、地方教育附加费6065.81元；（2）少缴土地使用税3000元；（3）少缴房产税49868．67元；（4）少缴印花税4074.10元；（5）少缴企业所得税12672．01元。

　　合计少缴税款及附加费699844．74元。

　　（三）处理结果

　　根据《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定，该大酒店采取设二套账手法，隐匿应税收入，进行虚假的纳税申报，其行为已构成偷税，除追缴其所偷税款699844．74元外，对其偷税行为处以100000元罚款，对不按规定开具发票的行为处以2000元罚款。税款、罚款已按规定全部入库。

　　二、分析

　　本案涉及的大酒店采用设账外账、开大头小尾发票的手法，隐匿应税收入进行偷税，其作案手段相当隐蔽、狡猾，给稽查人员设置了重重障碍，稽查分局采用内外包抄的方法寻找突破口，终于使该案取得重大突破。

　　本案的查处，给税务机关带来如下启示：

　　1．应注重税法宣传的长期性和有效性，全面提高公民的纳税意识

　　针对目前状况，我们不仅要注重完善和普及税法宣传的渠道、方式和手段，更要注重宣传工作的长期性和有效性。不仅要在每年的税收宣传月才宣传税法，而应将税法宣传作为一项日常工作来抓，在宣传时可将重点放在正反典型的宣传上，使宣传真正深入人心，从而增强全民依法纳税意识，在全社会形成遵纪守法、遵章纳税的良好环境。

　　2．加强餐饮业的发票控管工作

　　建议实施“双控双奖”的发票管理办法。“双控”，一是控票，餐饮业只准使用电脑发票和定额发票；二是控管，即对电脑开票单位实行按月申报纳税，对使用定额发票的单位的个人实行按票预征，月度申报结算。“双奖”，一是举报有奖；二是鼓励消费者索要发票，对发票定期进行摇奖。“双控双奖”对促进发票管理的规范化，调动全社会参与发票打假的积极性等方面将起到重要作用。