经营性罚款与行政性罚款税务处理不一样

来源: 编辑： 2005/08/22 17:54:42　字体：大小

　　近日，税务机关深入企业进行企业所得税重点检查，发现某企业把去年未按规定申报纳税被税务机关处于500元罚款和被银行罚息的1350.8元都并入了应纳税所得额一并缴纳了企业所得税。这种混淆了经营性罚款和行政性罚款不同税务处理办法，在很多企业中都有不同程度的出现。

　　企业因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金这种处罚，属于行政性罚款。企业逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息或者违反合同交付的违约金属经营性罚款。行政性罚款，其大多依据的是国家法律、行政法规，具有较强的法定性和强制性。经营性罚款，主要是根据经济合同或行业惯例，对企业在经营活动中的违约行为给予的处罚。对于这两类性质不同的罚款，在计算企业所税时其税务处理不同。国家税务总局《企业所得税税前扣除办法》第一章第六条明确规定：“因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金，在计算应纳税所得额时不得扣除”。而该文件第八章第五十六条进一步规定：“纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以扣除。”

　　上述中，该企业未按期办理纳税申报而被国税局处以500元的罚款，其处罚依据是《税收征管法》，这种行政性罚款在计算所得税时是不允扣除的；而支付银行的罚息1350.8元，属于经营性罚款，按照《企业所得税税前扣除办法》的规定，这些罚款可以在税前全额扣除。

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