企业所得税退税如何帐务处理

来源: 正保会计网校编辑： 2008/03/10 15:00:45　字体：大小

　　问：某司属西部新办交通运输企业，享受“老、少、边穷”政策，开业前三年，企业所得税全额减免。但自开运输发票政策于开业一年多以后得以批准，自开票之前运输发票由地方税务局代开，开票同时税务局征收所有税种（包括企业所得税），该企业于第二年向地税务局申请退还企业所得税。请问老师以下两种处理方法正确吗？

　　第一种：

　　1、代开票时，计提企业所得税

　　借：所得税

　　　　主营业务税金及附加

　　　贷：应交税金－所得税

　　　　　　　　　－营业税

　　　　　　　　　－城建税

　　　　　　　　　－其他应交款-教育费附加

　　2、交税时，

　　借：应交税－所得税

　　　　　　　－营业税

　　　　　　　－城建税

　　　　　　　－其他应交款-教育费附加

　　　　贷：银行存款

　　3、第二年收到税务局退回的企业所得税时，

　　借：银行存款

　　　贷：所得税

　　第二种：

　　1、自开票时，不计提所得税

　　借：主营业务税金及附加

　　　贷：应交税金－营业税

　　　　　　　　　－城建税

　　　　　　　　　－其他应交款-教育费附加

　　2、交税时，

　　借：应交税－所得税

　　　　　　　－营业税

　　　　　　　－城建税

　　　　　　　－其他应交款-教育费附加

　　　　贷：银行存款

　　3、第二年收到税务局退回的企业所得税时，

　　借：营业外收入－补贴收入

　　　贷：应交税-所得税

　　上面两种处理办法正确吗？如不，请问老师这个过程该如何处理？

　　答：您第一种处理比较合理，但有一点，对于税务机关的退还所得税，应当先通过应交税费——应交所得税过渡处理，做：

　　借：应交税费——应交所得税

　　　　贷：所得税费用

　　借：银行存款

　　　　贷：应交税费——应交所得税

　　另外，按新会计准则的规定，教育费附加不再计入其他应交款，而是计入应交税费——教育费附加。

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