银行管理会计与财务会计相比较，具有以下五个特征：第一，管理会计的工作重点是立足本单位的经营管理，面向未来算“活账”，通过灵活多样的方法和技术，按照管理人员的需要编制各种管理报告，为银行内部各级管理人员提供有效经营和最优管理决策信息，控制和评价银行的一切经济活动，属于“经营性”会计。第二，会计主体主要是银行内部各个责任单位，对它们日常工作的实绩和成果进行控制、评价与考核，同时也从银行全局出发，认真考虑各项决策与计划之间的协调配合和综合平衡。第三，管理会计不受公认会计原则或统一会计制度的约束和限制，但要服从管理人员或上级行的需要，以及经济决策理论的指导和成本效益关系的约束。第四，管理会计提供的信息，一般是有目的、有选择的或待定的管理信息，业绩报告不对外公开发表，不承担法律责任。第五，管理会计的核算程序一般不固定，可自由选择，通常不涉及填制凭证和账户处理，报表不需要定期编制，也无一定的格式，可按管理人员的临时需要自行设计。

　　银行管理会计具有如下职能：一是规划职能。主要是利用财务会计的历史资料及其他有关信息进行科学的预测，并据以辅助银行各级领导对某些重大问题作出专门的决策。在这个基础上编制全面预算和责任预算，确定各方面的主要指标，用来指导当前和未来的经济活动。二是组织职能。主要结合本单位的实际情况，设计和制定合理的、有效的责任会计制度和各项具体会计工作的处理顺序，并根据成本效益分析的原理，对银行的各项资源进行最优化的配置。三是控制职能。主要是根据规划确立的各项指标，对预期可能发生的或实际已经发生的各项经济活动进行对比和分析，以便在事前或日常对经济活动进行调节和控制，保证预算目标的实现。四是评价职能。主要是在事后（一般为年度）根据各责任单位编制的业绩报告，将实际数与预算数进行对比，计算其差异并分析原因，然后正确处理分配关系，以奖勤罚懒，奖优罚劣，保证经济责任制的贯彻执行。为了充分发挥管理会计的职能作用，笔者认为必须建立以下银行管理会计制度：

　　1、全面预算和责任预算编制制度。商业银行目前都是每年由上级行下达各项工作计划任务，这些计划任务都是上级行根据上年度的实绩乘以本年度的增长比例来确定的，制定的计划有时可能不切合实际，应该采取逐级上报，上级审定的方式。每年年初，下级行上报计划时，应该进行利润预测分析、社会货币需要量预测分析、资金来源预测分析、成本预测分析、现金流量预测分析等。确定了各项预测目标后，再编制全面预算和责任预算。

　　2、成本控制制度。银行管理会计在具体的运作过程中，要强化成本控制，建立一整套较为科学的成本核算、成本管理和考核办法，通过目标成本细化，从而形成明确的成本控制网络，把成本管理落到实处。通过成本事前控制、事中控制和事后检查监督，严格控制各项非金融性的资金占用，建立以利润为目标的运营机制。在银行的经营活动中，成本是一项综合性指标，是实行经济核算的重要内容。成本控制是在全行统一计划、统一领导下，以财务部门为主进行组织的。其基本程序是：确定成本控制目标并将其细化，监督成本形成的全过程，及时了解实施情况并纠正偏差，使各项费用支出都在成本控制指标以内。

　　3、加强风险管理制度。一是加强决策分析。会计决策分析的主要内容包括长期负债成本分析、短期投资决策分析。首先，要切实强化经营中的量、本、利分析，对负债结构的成本和各项负债规模的比例系数，进行分析、测算，确定适当的负债规模，使资金得到充分高效地运用。其次，要利用掌握的各种财务信息进行归纳、分析、预测，筛选出有价值的信息，提供给银行决策者，以提高经营管理的科学性和效益性。再次，要针对实践中出现的不正常或不合理的各类情况，及时提出整改措施，从而把银行的经营管理纳入科学的、规范的轨道，达到决策准确、减少和避免风险发生的目的。二是建立科学的分析模型系统。这种模型分析主要有计划统计分析、政策分析、新近科研成果分析、规划分析等。计划统计分析是最基础的模型，通过计划执行情况的对比分析，提供风险“景气表”，及时调整策略，降低风险；政策分析，主要是产业政策调整、金融政策变化。信贷投向结构分析，研究相应的低险高效的投向管理策略；新近科研成果分析，主要是对业内及社会各类风险防范和化解的科研成果进行分析，将成果转化为现实的生产力；规划分析是根据国家宏观经济政策和地方发展规划，研制银行自身的中长期发展规划，发挥规划的目标指导作用来防范风险。三是确保稳健经营。管理会计要通过各类报表信息对金融业务发展中存在的潜在风险进行预测，及时发出预警并超前提出相应的财会对策，尽力把经营风险降低到最低限度或消灭在萌芽状态。同时，要对业已发生的各类风险，建立起风险档案，以避免同类风险连续发生。管理会计应积极参与贷款发放全过程，对客户进行财会分析，测算风险系数及客户信用等级，以起到风险把关作用。

　　4、责任评价制度。它是对责任中心进行控制核算。分析和考核的一种会计制度，实质上是为强化内部经营管理责任而实施的一种内部控制制度，是把会计资料同有关责任单位紧密联系起来的信息控制系统。首先，建立经济责任指标体系。就目标利润而言，有两个重要指标，即目标成本和目标存款。目标成本是各责任单位为保证目标利润而应达到的成本水平。目标成本的建立，对各责任单位进行合理分配和强制控制，形成责任成本。运用目标成本进行管理，使银行各级各部门都具有一套成本指标体系，把全体职工的具体工作都与目标成本联系起来，使人人关心成本降低，提高效益。目标存款额是银行预期达到的存款水平，它是银行资金实力的重要标志，也是影响利润的主要标志。把目标存款分解，使各部门在吸收存款上人人有压力。其次，做好责任单位的考评工作。一是把考评内容全部形成书面文字，年初与责任单位签订责任书，作为全年责任指标控制。二是建立考评制度，成立以行长领导的财务部门为主的考评小组，对完成指标进行考评。在考核过程中，要将日常考评与专业考评、专业考评与责任考评、全面考评与目标考评相结合，并且要将成果与奖罚挂钩。三是在考评的基础上，对各责任单位填制绩效报告，揭示出责任单位的指标完成情况，存在差异以及影响其完成情况的因素，作为奖罚的依据，并通报全行，为下年度实施奠定基础。