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把住五个环节 规范企业经济责任审计
1997年至2000年5月底，我们上海市各区县审计局共对多家企业进行了经济责任审计。审计实践表明，我市开展国有企业领导人员任期经济责任审计，起到了一审多效的作用，为组织部门客观真实地考核评价企业领导干部、国资部门科学地考核评价企业国有资产保值增值情况提供了量化依据。同时，经济责任审计工作的开展进一步健全了监督机制，形成了监督合力。为了保证审计质量，推动市管企业经济责任审计工作的发展，我市采取了一系列措施：
一是统一审计要求。即在审计内容、审计范围、审计方法等方面提出统一的要求，各审计组在符合统一审计要求的前提下，根据被审计企业的不同情况，制定具体审计方案实施审计。在审计内容上，要求审计企业资产负债损益的真实性、合法性，企业资产质量状况，企业经济效益情况，企业与财务收支相关的经营目标实现情况，企业国有资产保值增值情况，企业对外投资和重大建设投资决策和效益情况，企业与财务收支相关的内部控制制度设置和执行情况，企业遵守国家财经法律法规情况等，由物及人，由事及人，为全面客观地考核评价企业领导人员任期经济责任履行情况提供审计依据。在审计范围上，要求审计资产量不低于企业资产总额的70％，抽审子公司户数不低于企业下属子公司总户数的30％，以增强审计评价的可信度。在审计方法上，要求根据审计的重要性原则，运用以内部控制制度评审为基础、统计抽样与经验判断相结合的制度基础审计方法来确定审计重点，以减少审计风险，不遗漏重大审计事项，提高审计质量和效率。
二是抓好审计分工。市审计局负责对市管企业母公司和市管企业中资产占用量大、经营风险度高、对合并报表有重大影响以及市管企业领导人员兼任法定代表人的子公司进行直接审计，其他子公司则由市管企业委托资质高、信誉好的会计师（审计）事务所或由审计力量较强的市管企业内部审计机构按照市审计局审计方案的要求实施审计，审计结果纳入市审计局审计报告。
三是规范审计文书。市审计局制发了《国有企业年度经济责任审计5个审计文书规范》，以规范经济责任审计各类审计文书的格式、内容和编写要求。同时，规定市管企业经济责任审计意见书和审计决定必须抄送市委组织部、市国资办、主管部门的党委、主管财政机关等部门，以促进审计成果的有效运用。
四是规范审计评价。审计评价是经济责任审计的重点和难点，也是组织部门、国资管理部门在考核工作中十分关注的内容。市审计局要求各审计组从实际出发，以法律法规为准绳，以审计事实为依据，以“三个有利于”为判断是非得失的根本标准，对审计事项作出实事求是、客观公正的评价。在审计评价的内容上，必须与审计事项的内容相一致，做到审查、核实、评价三个环节相互衔接，口径一致。对非审计事项、审计过程中未涉及的具体事项以及审计证据不足的审计事项不作评价。在审计定量评价的方法上，以比较法为主，即与考核指标或预期指标比较，与上年同期比较，还要进行横向比较。在企业经济效益评价指标的选用上，规定可以对总体经济实力、投入产出能力、营运能力、盈利能力、偿债能力、企业发展后劲等6个方面的14项评价指标做有针对性的选择评价。在审计评价的用语上，要求准确、严谨、慎重，避免扣帽子式的说法和乱用形容词。为了准确界定经济责任，客观评价经营业绩，在经济责任的审计评价上，要求区分前任领导责任与现任领导责任、直接责任与间接责任、集体决定与个人行为、故意违纪与工作失误等界限；在经营业绩的审计评价上，要求分清客观因素与主观因素、上期转入效益与本期形成效益、企业经营业绩与国家产业政策因素影响、企业效益与社会贡献等关系，坚持辩证地看问题，注重用数据说话，对情况比较复杂、一时难以定论的，要求以客观写实的方法将相关事项反映清楚。
五是抓好审计培训。1998年，市审计局举办了10期国有企业经济责任审计业务培训班，全市有104家会计师（审计）事务所的902名社会审计人员和734名企业内部审计人员参加了培训。1997年至1999年，我市社会审计组织积极参与经济责任审计，累计接受委托对市管企业所属的308家子公司进行了审计，有效地发挥了社会审计在经济责任审计工作中的作用。
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