24周年

财税实务 高薪就业 学历教育
APP下载
APP下载新用户扫码下载
立享专属优惠
安卓版本:8.6.96 苹果版本:8.6.96
开发者:北京正保会计科技有限公司
应用涉及权限:查看权限>
APP隐私政策:查看政策>

私营公司应收票据与票据贴现核算

来源: 编辑: 2007/01/18 14:49:02  字体:

  一、私营公司应收票据的核算

  为了核算应收票据的增减变化和结存情况,企业应设置“应收票据”账户。该账户借方登记企业收到的商业汇票票面金额;贷方登记商业汇票到期收回、中途贴现和背书转让的票面金额;余额在借方,表示企业尚未收回的商业汇票票面金额。该账户按付款人设明细账进行明细分类核算,同时为加强应收票据管理,还应建立“应收票据备查簿”,反映每种票据具体情况。

  [例]某私营公司销售产品一批,计货款10000元,销项增值税1700元,现收到为期三个月票面金额11700元的不带息商业汇票一张。有关账务处理过程如下:

  (1)收到票面金额为11700元的商业汇票,所编会计分录为:

  借:应收票据                 11700
    贷:主营业务收入                    10000

      应交税金——应交增值税(销售税额)  1700

  (2)该商业汇票11700元到期,在银行办理转账收款后,所编会计分录为:

  借:银行存款  11700
    贷:应收票据    11700

  [例]企业销售增值税免税产品一批,计货款3600元,收到为期半年的带息商业汇票一张,票面金额3600元,票面年利息率10%。有关账务处理过程如下:

  (1)收到票面金额3600元的商业汇票,所编会计分录为:

  借:应收票据  3600
    贷:主营业务收入  3600

  (2)该商业汇票半年后到期,计应收票面金额3600元,应收利息180元(3600×10%÷2),共计3780元。在银行办理了转账收款后,所编会计分录为:

  借:银行存款          3780
    贷:应收票据                3600
      财务费用                 180

  由银行承兑的商业汇票到期,银行监督付款人付款,保付程度高,到期均可收回款项。由付款人承兑的商业汇票到期,付款人如果无力支付,则收款人应把“应收票据”转为“应收账款”。

  二、私营公司应收票据贴现的核算

  [例]某私营公司持有一张票面额40000元不带息商业汇票,出票日3月1日,到期日6月1日。企业于4月1日向银行贴现,年贴现率为12%,则贴现有关计算和所编会计分录为:

  票据到期值=40000(元)

  贴现利息=40000×12%×(90-30)/360=800(元)

  实收贴现款=40000-800=39200(元)

  借:银行存款               392000
    财务费用                800
    贷:应收票据                    40000

  已贴现的商业汇票到期,如果付款人由于种种原因不能给银行付款,分两种情况处理:

  (1)在商业承兑汇票下,贴现银行则把已贴现的汇票退回给贴现人,并从贴现人存款户扣除票据到期值,重新复原商品交易双方债权债务关系,企业按照银行从存款户中扣除的票据到期值,借记“应收账款”,贷记“银行存款”;

  (2)在银行承兑汇票下,银行把付款人无力支付的票据到期值转为惩罚性的高息贷款,与贴现人无关。

实务学习指南

回到顶部
折叠
网站地图

Copyright © 2000 - www.chinaacc.com All Rights Reserved. 北京正保会计科技有限公司 版权所有

 京ICP备20012371号-7 出版物经营许可证 京公网安备 11010802044457号