:广东省地方税务局关于律师事务所企业所得税若干征管问题的通知

粤地税发[1999]324号

颁布时间：1999-12-28 13:16:45.000　发文单位：:广东省地方税务局

各市地方税务局、顺德市地方税务局：

　　为统一律师事务所所得税政策，规范管理，现就律师事务所（以下简称事务所）企业所得税征管的有关税务处理问题明确如下：

　　一、关于税前工资的扣除问题

　　事务所可根据本单位的实际情况，选择下列其中一种税前工资扣除形式，计算本单位年度企业所得税税前扣除的工资总额。事务所必须在年初将选定的工资形式报主管税务机关备案，年度不予变动。

　　（一）工资总额与业务收入挂钩。凡实行挂钩形式的事务所，一律以年度利润率10%为考核指标。达到或超过考核指标的，允许按业务收入总额的30%幅度内据实计算税前扣除工资；没完成考核指标的，应按定额计税工资形式扣除。

　　采用挂钩形式计算税前扣除工资额的事务所，税前不得再单独计算扣除事务所支付给兼职、特邀律师的酬金和临时聘用人员的劳动费用。

　　（二）定额计税工资形式。凡实行定额计税工资的事务所，可按我省的计税工资标准（即人均月扣除960元）在税前扣除。

　　事务所在职人数包括在册员工、劳动部门批准的合同工、临时工（在业户工作半年以上），事务所在年终清算计算月人平计税工资和平均职工人数时，均以此为统一计算口径。

　　采用定额计税工资形式计算税前扣除工资额的事务所，其向兼职、特邀律师、临时聘用人员支付酬金等劳务费用不计入工资总额，凭正式发票另行税前扣除。

　　（三）事务所可按允许税前扣除的工资总额作为计算基数，分别按14%、2%、1.5 %的比例提取职工福利费、工会经费、职工教育经费。

　　二、关于主要变动费用的扣除问题

　　事务所发生的与取得业务收入有关的变动费用（包括鉴定费、资料费、通讯费、差旅费、交通费、业务招待费等）在不超过业务收入总额20%的标准内，凭合法有效凭证准予在税前据实扣除。

　　三、关于上缴会费扣除问题

　　律师事务所年审注册管理费、律师协会会费（不含个人会费）允许在税前据实扣除。

　　四、关于养老保险基金等的扣除问题

　　事务所根据国家和省、市人民政府的有关规定缴纳的养老保险基金、待业保险基金、失业保险基金等支出，允许在税前据实扣除。

　　五、关于住房公积金的扣除问题

　　事务所根据有关规定交纳的住房公积金应在“住房周转金”中列支，应由个人负担的部分不允许在税前扣除。

　　六、关于执业风险备用金等的扣除问题

　　事务所按财务制度规定提取的执业风险准备金、事业发展基金、继续教育基金、住房基金等各项基金，在计算应纳税所得额时，应作纳税调整，不得在税前扣除。

　　七、关于业务收入总额的计算问题

　　事务所向当事人收取的各项费用，不论叫什么名称，帐务如何处理，必须使用税务部门统一监制的发票，全额列作应纳税收入。在计算应纳税所得额时，以权责发生制为原则，财务、会计处理方法以与税收规定不一致的，应按照税收规定计算缴纳企业所得税。

　　八、会计师事务所、税务师事务所、审计师事务所等机构，经当地市地方税务局批准，可参照本通知规定执行。

　　九、本规定从2000年1月1日起执行。

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