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财务报表渗透出的管理学问
19岁起，中专毕业的韩国良开始与财务打交道。尔后，他靠着自学获得会计师、注册税务师、国际注册内部审计师等证书，并成为员工逾3000人、年销售收入逾50亿元的天洋控股有限公司财务总监。
谈起15年来的财务工作经验，韩国良却把着眼点投放在了一般人认为再“普通”不过的4张财务报表上。
“财务报表就像一杯茶，越品越有味道。它也是企业的‘脉搏’，是会计与财务管理的转换器，更是财务管理的出发点和终结点。”韩国良这样形容他手中的财务报表。
月薪三千VS月薪三万
韩国良是个不按常理出牌的人，当记者拿着精心准备的采访提纲准备倾听其多年的财务管理经验时，他却给记者讲起了故事。
“前些日子我们单位面试了一个人，岗位是集团财务经理。其简历着实吓人一跳：在知名上市公司子公司担任财务经理六年；高级会计师；注册会计师；硕士，英语六级。说实话，刚开始面试的时候我的压力很大，但后续发展却让人大跌眼镜。”接着，韩国良详细地描述了面试时两人对话的情形。
……韩国良：“你的履历和资质相当好，请问你觉得这么多年你最擅长财务哪个领域？”面试者：“财务管理工作我应当比较全面，比如我很擅长财务分析……”韩国良：“谈谈你怎么个擅长法儿？”面试者：“比如，我公司的财务报告相当正规，质量和编制时间都符合上市公司标准，每月都要进行财务分析，采用比率分析、因素分析法等，对盈利能力、资产管理能力等等进行详尽分析，还要加以各种图表说明……”韩国良（眼前一亮）：“这样好的报告和分析你做了6年，你举一个例子，说明你的价值吧。譬如CEO是如何采纳你的分析结果的，创造了什么价值。”面试者（呆住，沉默了将近1分钟后）：“CEO没有采纳过建议，也没有利用分析的结果，没有案例，对不起。” ……“来面试的人中，很多人的学历都高过我，凭他们的履历和资质，本来是可以轻轻松松地拿月薪三万的，但最后，他们却往往只能找到月薪三千的工作。”韩国良叹了一口气，不无惋惜地说。
听完韩国良的故事，记者有些费解，也颇不以为然。仅仅从一个财务人员处理和对待财务报表的方式，就断定这个人的财务管理能力，这是否有些武断呢？但之后的对话……
4张财务报表
我们通常所做的财务报告主要由4张报表组成：资产负债表、现金流量表、利润表、所有者权益变动表。这是在日常会计核算资料的基础上，按照规定的格式、内容和方法定期编制的，综合反映企业某一特定日期财务状况和某一特定时期经营成果、现金流量状况的书面文件。
“4张财务报表构成了财务报告的主体，很多人都能把财务报表的各项内容背诵下来。但为什么是4张报表、4张报表为何是这个布局、你知道吗？”当韩国良将这个问题抛给记者时，记者着实吃了一惊，随即也感到万分惭愧和尴尬，因为这个问题，记者从来没有思考过。
“无论企业有多大，无论制度怎么变，都是这样一个道理：怎么样成立公司？要投入资本，形成资产规模，经营开始后还要借入一部分，这是铺摊子，于是有了资产负债表；经营的目的是什么？是盈利，怎么反映盈利情况？于是有了利润表；盈利了，“口袋”里面有钱吗？于是有了现金流量表；上述都实现了，会使公司股东财富发生哪些变化呢？于是便出现了所有者权益变动表！可以说，4张财务报表概括了企业的所有行为结果。”韩国良为记者揭晓了答案。
在韩国良看来，资产负债表的左边是投资活动结果，包括了经营活动和投资活动，是短期与长期投资的结果，这些信息将会提示我们如何管理营运资金及怎样进行投资管理等；右边是负债及权益，是筹资活动的结果。这些信息将会提示我们资本结构怎样？筹资方式、期间、资金成本等；利润表的上半部分是经营活动的结果，下边是非经营活动的结果，这些信息将会告诉我们如何管理收入、成本、税金、理财产品等；现金流量表和所有者权益变动表同样也是如此。
财务报表的秘密
可能是觉察到记者并没有完全领会他的意思，韩国良抄起一支笔在纸上比划起来：“举个小例子，公司成立之初形成财务报表的第一笔分录就很有学问，譬如我们公司异地拿个房地产项目，前期粗略的投资决策已经做完，在项目所在地要成立项目公司（子公司），财务管理伴随着项目启动就已经展开了！”“假如这个项目预计总投资1亿元（土地3500万元），是否需要1亿元的注册资本呢？当然不是，如果投资这么多的话，势必要造成资金沉淀和利用效果不佳。应当是哪个区间呢？这时我们就可以从资产负债表看出端倪。其来源有自身投入（股东权益）、长短期借款、自发负债（预收账款、应付款、应付税金等）等，由于普通的开发贷款需要35％－40％的自有资金，那么我们就可以注资3500万元至4000万元。假设保守注资4500万元，其余则全部靠负债筹资。房地产的总投资中，土地成本基本占到总成本的30％－40％，假设其为35％，则这两个比例的基本吻合告诉告诉我们一个秘密，就是如何形成第一笔分录！我的处理结果是注资4500万元，其中3500万元去拿地，剩余1000万元作为流动资金。”“为什么是注资4500万元？因为再多会影响到EVA绩效考核等，而少了会影响筹资方案和以后的资金流。这仅仅是最简单的一个例子！财务报表的各种变化，能告诉一个优秀的管理人员如何调整工作重点！这刚刚是项目开始，学问多着呢！”谈起这些，韩国良眉飞色舞。
直到这时，记者才真正明白了为何韩国良会如此注重财务报表的解读。在他看来，财务报表已然告诉了财务人员应该如何工作。
“其实，我们需要了解的信息，在财务报表中都会有所反映。编制高质量符合准则的财务报表只能算是低级财务，而正确解读财务报表、‘改变’财务报表的内涵才能算是财务。”韩国良最后补充道。
【我要纠错】 责任编辑：zoe
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