发电企业转让绿证是否缴纳增值税？

来源: 正保会计网校编辑：muyanhua 2025/01/07 14:07:19　字体：大小

问：发电企业转让绿证是否缴纳增值税？

答：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》后附的《销售服务、无形资产、不动产注释》第二条规定，销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

技术，包括专利技术和非专利技术。

自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。

其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。

另参考广西省税务局2024年3月28日对于“关于绿证交易增值税属性及税率适用问题”的答复。

咨询内容：

绿证是绿色电力证书简称，可再生能源（风力、光伏）发电企业每兆瓦时上网电量颁发的具有唯一代码标识的电子证书，每张绿证代表一兆瓦时（1000度）绿色电力已上网，但绿证本身不具有电力产品属性，绿证不能作为电力产品使用，购买绿证一方实际上是获得了声明权，即宣称自身使用了绿色能源，实现自身碳中和的目标”,请问一下绿证交易按有电力产品货物（13%）属性开票。还是按其他权益性无形资产（6%）开票

回复内容：

尊敬的纳税人您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1规定：

二、销售无形资产

销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）规定：

第二条　增值税税率：

(三)纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。

根据您的描述，绿证交易属于销售无形资产的定义。

上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366热线或主管税务机关咨询。

根据上述规定和答复，发电企业转让绿证应按“销售无形资产”缴纳增值税。

成为会员可享受以下服务