一般纳税人取得增值税专用发票并认证，以后发生销项税额怎么申报抵扣

来源: 正保会计网校编辑： 2017/06/21 10:47:54　字体：大小

【问题】

一般纳税人取得增值税专用发票并认证，因为没有销项税额，申报时填在增值税附表二：待抵扣进项税额第26行“本期认证相符且本期未申报抵扣”处，以后发生销项税额的，怎么申报抵扣？

【答案】

国家税务总局公告2017年第11号：十、自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额。纳税人取得的2017年6月30日前开具的增值税扣税凭证，仍按《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函〔2009〕617号）执行。

国税函[2009]617号：一、[认证期限调整]增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

所以，一般纳税人取得增值税专用发票认证后，即使没有销项税额，在认证当月申报时也要填在申报表附表二：申报抵扣的进项税额第2行“本期认证相符且本期申报抵扣”处，否则可能丧失抵扣的权利。

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