适用特殊重组的债转股的股权可以是全资子公司的股权吗

来源: 正保会计网校编辑： 2019/12/11 14:15:58　字体：大小

　　【问题】

　　适用特殊重组的债转股的股权可以是全资子公司的股权吗？

【答案】

企业重组的文件财税[2009]59号和国家税务总局公告2010年第4号没有明确规定，适用特殊重组的债转股的股权是否可以为全资子公司的股权。但是北京税务局最近出台的《企业所得税实务操作政策指引（第一期）》中明确规定，适用特殊重组的债转股的股权应为本公司的股权，不可以是子公司的股权。因此参照北京税务局的答复，适用特殊重组的债转股的股权不可以是全资子公司的股权。

北京税务局《企业所得税实务操作政策指引（第一期）》对此问题答复如下：

（3）债转股的范围问题

问：企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。企业的其他相关所得税事项保持不变。债转股的转股范围是否包括债务人持有的其他公司的股权？

答：企业发生的债权转股权业务，可以分解为债务人偿还所欠债务和债权人以债务人偿还的债务再对债务人进行投资两项经济业务，债权人的投资对象是债务人而不是债务人持有的其他公司，因此债转股的转股范围不包括债务人持有的其他公司股权。如果债权人将债权转为债务人持有的其他公司股权，则属于债务人以持有其他公司股权抵债，按照相关规定进行税务处理。