向施工企业预付款项取得0税率的普通发票是否合规

来源: 正保会计网校编辑：qizhenzhen 2021/03/23 10:16:02　字体：大小

　　【问题】

　　向施工企业预付款项取得0税率的普通发票是否合规？

【答案】

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条规定，增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：

（二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

《财政部税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税[2017]58号）规定，自2017年7月1日起，《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号印发)第四十五条第(二)项修改为“纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”。

《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2017年第45号）附件《商品和服务税收分类编码表》编码612为未发生销售行为的不征税项目-建筑服务预收款。

《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）规定，使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”，不得开具增值税专用发票。

根据上述规定，施工企业提供建筑服务收到预收款应开具“建筑服务预收款”普通发票，发票税率栏应填写“不征税”，税率栏为0的发票不合规。

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