支付境外公司服务费代扣代缴增值税是按3%征收率扣缴吗
【问题】
小规模纳税人支付境外公司服务费代扣代缴增值税是按3%征收率扣缴吗?
【答案】
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第六条规定,中华人民共和国境外(以下称境外)单位或者个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的,以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。第二十条规定,境外单位或者个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的,扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额:
应扣缴税额=购买方支付的价款÷(1+税率)×税率
根据上述规定,小规模纳税人支付境外公司服务费不能按3%征收率代扣代缴增值税,应按6%税率代扣代缴增值税。