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研发领用材料形成产品但未对外销售能否加计扣除

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来源: 正保会计网校 编辑：qizhenzhen 2023/11/09 12:09:54　字体：大 小
问：企业所研发领用材料形成产品但未对外销售能否加计扣除？


答：《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）第二条第（二）项规定，企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费用已计入研发费用的，可在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用，不足冲减的，结转以后年度继续冲减。 

根据上述规定，研发领用材料形成产品但未对外销售可以先享受加计扣除优惠。

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