2019中级考点汇编——固定资产的计税基础和折旧

来源: 正保会计网校编辑： 2018/12/04 18:00:45　字体：大小

2019年中级会计职称考试考点汇编

《经济法》---企业所得税

【大纲内容】固定资产

1.哪些固定资产不得计算折旧扣除；

2.固定资产确定计税基础的方法；

3.固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除；

4.固定资产计算折旧的最低年限应按有关规定执行；

5.从事开采石油、天然气等矿产资源的企业，在开始商业性生产前发生的费用和有关固定资产的折耗、折旧方法，由国务院财政、税务主管部门另行规定。

【知识点】固定资产

（一）固定资产的计税基础：

类型	取得方式	计税基础
固定资产	外购	购买价款和支付的相关税费以及其他支出。
	自行建造	竣工结算前发生的支出。
	融资租入	合同约定的付款总额+签订租赁合同中的费用。提示：租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和签订租赁合同中的费用为基础。
	盘盈	同类固定资产的重置完全价值。
	捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组方式取得	资产的公允价值和支付的税费。
	改建的固定资产	以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。

（二）固定资产的折旧：

1.资产折旧的最低年限

类型	明细	折旧起始	最低折旧/摊销年限
固定资产	房屋、建筑物	投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧	20年
	飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备		10年
	与生产经营活动有关的器具、工具、家具等		5年
	飞机、火车、轮船以外的运输工具		4年
	电子设备		3年