2019中级考点汇编——企业取得境外所得计税时的抵免

来源: 正保会计网校编辑： 2019/01/07 14:25:09　字体：大小

2019年中级会计职称考试考点汇编

《经济法》---企业所得税

【大纲内容】企业取得境外所得计税时的抵免

1.有关抵免境外已纳所得税额的规定

2.有关享受抵免境外所得税的范围及条件

【知识点】境外抵免

企业类型	抵免境外所得税的范围
居民企业	来源于中国境外的应税所得
非居民企业在中国境内设立机构、场所	取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得

2.抵免原则

关键词：境外所得涉及的税款，少交必补，多交当年不退，以后五年抵补。

抵免限额为境外所得依照我国税法规定计算的应纳税额，是税收抵免的最高限额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。

抵免限额的计算方法：分国不分项或不分国不分项计算，方法一经选择，5年内不得改变。

3.计算公式

抵免限额＝中国境内、境外所得依照税法规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额

【试题演练】

【（2011年）·判断题】居民企业来源于境外的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以在抵免限额范围内从当期应纳税额中抵免，超过抵免限额的部分可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额之后的余额进行抵补。（）

『正确答案』√

『答案解析』本题考核企业取得境外所得计税时的抵免。题目表述正确。

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