2019中级考点汇编——税收优惠

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来源: 正保会计网校编辑： 2019/01/02 11:54:38　字体：大小

2019年中级会计职称考试考点汇编

《经济法》---企业所得税

【大纲内容】税收优惠

1.免税优惠

2.定期或定额减税、免税

3.低税率优惠

4.区域税收优惠

5.特别项目税收优惠

6.专项政策税收优惠

【知识点1】免税优惠

收入种类	范围
免税收入	（1）国债利息收入；（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；提示：不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。（4）符合条件的非营利组织的收入
不征税收入	（1）财政拨款；（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（3）国务院规定的其他不征税收入（指国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金）

【知识点2】：定期或定额减税、免税

收入种类	范围
免税	（1）蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；（2）农作物新品种的选育；（3）中药材的种植；（4）林木的培育和种植；（5）牲畜、家禽的饲养；（6）林产品的采集；（7）灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；（8）远洋捕捞。
减半	（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；（2）海水养殖、内陆养殖。

（2）三免三减半优惠项目

优惠项目	优惠类型
国家重点扶持的公共基础设施投资	“三免三减半”（自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起）。提示：企业承包经营、承包建设和内部自建自用上述项目不免税。
符合条件的环境保护、节能节水项目	“三免三减半”（自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起）提示：受让方在剩余年限可享受。

（3）符合条件的技术转让所得

居民企业转让技术所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

【知识点3】低税率优惠

税率	范围
减按20%的税率	税法规定凡符合条件的小型微利企业
减按15%的税率	国家需要重点扶持的高新技术企业
减按10%税率	非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系。其中：下列所得可以免征企业所得税：国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得。

【知识点4】区域税收优惠

（1）民族地区税收优惠

（2）国家西部大开发税收优惠

（3）技术先进型企业税收优惠

【知识点5】特别项目税收优惠

优惠类型	具体内容
1.加计扣除税收优惠	①企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。　 ②企业安置残疾人员所支付的工资，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
2.抵扣应纳税所得额	（有限合伙制）创投企业投资未上市的中小高新技术企业“两年”以上的，按照其投资额的“70%”在股权持有“满两年的当年”抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度“结转”抵扣。
3.减计收入	综合利用资源，生产的产品取得的收入，减按“90%”计入收入总额。
4.应纳税额抵免	投资“环境保护、节能节水、安全生产等专用设备”，投资额的“10%”可以在应纳税额中扣除，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
5.加速折旧	（1）技术进步，产品更新换代较快的固定资产；（2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。【提示1】采取“缩短折旧年限”方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的“60%”。【提示2】采取“加速折旧方法”的，可以采取“双倍余额递减法”或者“年数总和法”。

【知识点6】专项政策税收优惠

（1）鼓励集成电路产业发展的优惠政策

优惠类型	具体内容
两免三减半（按照集成电路生产企业享受优惠，优惠期自企业获利年度起计算；按照集成电路生产项目享受优惠的，优惠期自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起计算）	2018年1月1日后投资新设的集成电路线宽小于130纳米，且经营期在10年以上的集成电路生产企业或项目
五免五减半（按照集成电路生产企业享受优惠，优惠期自企业获利年度起计算；按照集成电路生产项目享受优惠的，优惠期自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起计算）	2018年1月1日后投资新设的集成电路线宽小于65纳米或投资额超过150亿元，且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目
五免五减半	2017年12月31日前设立但未获利的集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元，且经营期在15年以上的集成电路生产企业
两免三减半	2017年12月31日前设立但未获利的集成电路线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业

（2）鼓励证券投资基金发展的优惠政策

①对证券投资基金从证券市场中取得的收入--暂不征收企业所得税。

②对投资者从证券投资基金分配中取得的收入--暂不征收企业所得税。

③对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入--暂不征收企业所得税。

【试题演练】

【（2010年）·判断题】企业承包建设国家重点扶持的公共基础设施项目，可以自该承包项目取得第一笔收入年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。（）

『正确答案』×

『答案解析』本题考核定期或定额减税、免税。企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取得第1笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税；但是，企业承包经营、承包建设和内部自建自用的，不得享受上述企业所得税优惠。

【（2012年）·单选题】某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业。2011年度该企业的应纳税所得额为200万元，该企业2011年度应缴纳的企业所得税额为（）万元。

A.50 B.40 C.30 D.20

『正确答案』C

『答案解析』本题考核低税率优惠。

根据规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税，应缴纳企业所得税＝200×15%＝30（万元）。

【（2014年）·单选题】2011年4月1日，甲创业投资企业采取股权投资方式向未上市的取得高新技术企业资格的乙公司（该公司属于中小企业）投资120万元，股权持有至2013年6月1日，甲创业投资企业2013年度计算应纳税所得额时，对乙公司的投资额可以抵免的数额为（）万元。

A.0 B.84 C.96 D.108

『正确答案』B

『答案解析』本题考核特别项目税收优惠。根据规定，创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的，可以按照其投资额的70%在当年抵扣该企业的应纳税所得额，但股权持有须满2年。则甲创业投资企业2013年度计算应纳税所得额时，对乙公司的投资额可以抵免的数额=120×70%=84（万元）。

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