2019中级考点汇编——小规模纳税人应纳税额的计算
2019年中级会计职称考试考点汇编
《经济法》---增值税
【大纲内容】:小规模纳税人应纳税额的计算
1.小规模纳税人应纳税额的计算公式:
应纳税额 =销售额 ×征收率
2.对应税销售行为采用销售额和增值税销项税额合并定价方法的,要分离出不含税销售额,
销售额 =含税销售额 ÷(1+征收率)
【知识点】:小规模纳税人应纳税额的计算
1.销售自己使用过的固定资产和旧货:
销售额 =含税销售额 ÷(1+3%)
应纳税额 =销售额 ×2%
2.销售自己使用过的除固定资产和旧货以外的物品:
销售额 =含税销售额 ÷(1+3%)
应纳税额 =销售额 ×3%
【例题演练】:
【例题·单选题】某工业企业为增值税小规模纳税人,某月外购原材料20000元,当月销售商品获得含增值税收入25750元。该企业当月应纳增值税为( )。
A.750元
B.977.5元
C.772.5元
D.1030元
『正确答案』A
『答案解析』本题考核小规模纳税人应纳税额的计算。
应纳增值税=25750/(1+3%)×3%=750(元)。