2019中级考点汇编——委托加工应税消费品的会计处理
2019年中级会计职称考试考点汇编
《中级会计实务》---应交税费--委托加工应税消费品的会计处理
【试题示例】
【2010年单选题】甲公司为增值税一般纳税人。2009年1月1日,甲公司发出一批实际成本为240万元的原材料,委托乙公司加工应税消费品,收回后直接对外出售。2009年5月30日,甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费12万元、增值税2.04万元,另支付消费税28万。假定不考虑其他因素,甲公司收回该批应税消费品的入账价值为( )万元。
A.252 B.254.04
C.280 D.282.04
【知识点解析】委托加工应税消费品的会计处理
①如果收回后直接用于对外销售的
或用于非应税消费品的再加工再出售的 |
由受托方代交的消费税计入加工物资的成本:
借:委托加工物资 贷:银行存款或应付账款 |
②如果收回后再加工应税消费品然后再出售的
|
A.由受托方代交的消费税先计入“应交税费——应交消费税”的借方:
借:应交税费——应交消费税 贷:银行存款 B.最终产品出售时,按总的应交消费税计入“应交税费——应交消费税”的贷方: 借:税金及附加 贷:应交税费——应交消费税 C.最后,再补交其差额即可。 |
③受托方受托加工或翻新改制金银首饰,交纳消费税时
|
借:税金及附加
贷:应交税费——应交消费税 |
【关键考点】对于委托加工应税消费品的会计处理,考生应重点掌握消费税与加工物资成本的关系。
『正确答案』C
『答案解析』委托加工物资收回后继续生产应税消费品时,消费税不计入收回物资的成本,计入“应交税费——应交消费税”科目。如果用于直接出售或者是生产非应税消费品,消费税计入收回物资成本。
甲公司收回应税消费品的入账价值=240+12+28=280(万元)。