小规模纳税人免征增值税！还能按1%开具发票吗？

问：按季申报纳税的小规模纳税2022年4月1日起，季度销售额超过45万元，是否都不用交增值税了？

答：《关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部 税务总局公告2022年第15号）规定，自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。
所以，2022年4月1日起，按季申报增值税的小规模纳税人季度销售额超过45万元时，适用3%征收率的业务免征增值税，适用5%征收率的业务仍按规定缴纳增值税。

问：小规模纳税适用免征增值税优惠，是否就不可以开具专用发票了？

答：《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条规定，纳税人发生应税销售行为适用免税规定的，不得开具增值税专用发票。
所以，小规模纳税人适用3%的业务享受免征增值税的，不可以开具专用发票。

问：小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入享受免税政策后，应如何开具发票？

答：《关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2022年第6号）第一条规定，增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。

问：小规模纳税人用3%征收率的业务，在2022年4月1日后开具专用发票的话，还能按1%开具吗？

答：《关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2022年第6号）规定，纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票。
所以，小规模纳税人2022年4月1日后发生的适用3%征收率的业务放弃免税、开具专用发票的，不可以再开具1%的专用发票，只能开具3%的专用发票。

问：小规模纳税人2022年5月在异地的发生施工业务，按收票人的要求需要开3%的专用发票，不享受免增值税优惠，还要在项目所在地预缴增值税吗？

答：《关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部 税务总局公告2022年第15号）适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。
所以，2022年4月1日-2022年12月31日间，小规模纳税发生的需要按3%在异地预缴增值税的业务，暂停异地预缴增值税，与是否享受免征增值税不直接相关。

问：小规模纳税人2022年4月份应客户要求，对某项3%征收率的业务开了专票，是否该项业务以后就不可以再选择适用免税了？

答：总局《关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》解读明确，增值税小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入，可以选择放弃免税、开具增值税专用发票。如果纳税人选择放弃免税、对部分或者全部应税销售收入开具增值税专用发票的，应当开具征收率为3%的增值税专用发票，并按规定计算缴纳增值税。
所以，小规模纳税可以对部分或全部适用3%征收率的业务开具专用发票的，并就开具专用发票的部分按规定缴纳增值税，其他部分仍适用免税业务。

问：自然人个人2022年4月1日为别人修理路面取得的收入是否可以免征增值税？

答：根据北京税务局工单回复，自然人个人提供适用3%征收率的业务，可以按小规模纳税人适用《关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部 税务总局公告2022年第15号）免征增值税的规定。

问：小规模纳税人在2022年2月按1%开具了建筑服务的增值税发票，因开票有误，在2022年5月退回重开，可以开具免税的发票吗？

答：《关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2022年第6号）第二条规定，增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2022年3月31日前，已按3%或者1%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，应按照对应征收率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，应按照对应征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。
所以，小规模纳税人纳税义务发生在2022年2月的适用征收率为3%的业务，不能适用免税业务，仍适用按1%征收率缴税并开具发票的规定。

问：小规模纳税人适用3%的征收率的业务免征增值税的，是否要将免征的增值税计入“其他收益”核算？

答：财政部在2021年3月15日回复“对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税，是否作为政府补助，计入其他收益还是按照减免的后的销售额全额记收入，借：应收账款 贷：主营业务收入？”时明确，免征的增值税直接确认为营业收入，不需要进行价税分离、再按免征的增值税税额确认其他收益。

问：按季申报的小规模纳税人有限公司，如果2022年2季度销售额为40万元，全部是3%征收率的免税收入，并开具了免征增值税的普通发票，季度申报时40万元是填报在“小微企业免税销售额”栏次，还是“其他免税销售额”栏次？

答：《关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2022年第6号）第三条规定，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。
所以，有限公司类的小规模纳税人季度申报增值税时，销售额不超过45万元的，免税的销售额填报在“小微企业免税销售额”栏次，且不需要填报《增值税减免税申报明细表》。