“其他收益”知多少

来源: 正保会计网校编辑：qizhenzhen 2021/07/15 14:35:20　字体：大小

很多朋友都陷入一种误区，认为“其他收益”只是用来核算政府补助的，非也非也，今天我们来聊一聊哪些常见情形，也是通过“其他收益”核算。

1.“其他收益”核算依据

根据《关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2019〕6号），利润表中的“其他收益”项目，反映计入其他收益的政府补助，以及其他与日常活动相关且计入其他收益的项目。

“其他收益”是新增的一个损益类会计科目，科目编码6117。

2. 常见通过“其他收益”核算的情形

（1）个税手续费返还

财政部会计司在2018年9月7日发布的《关于2018年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》中明确指出：企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手续费，应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“其他收益”项目中填列。

个税手续费不是总额法下与日常活动相关的政府补助，只是因为其属于其他与日常活动相关的项目，而纳入该科目核算。具体核算参考如下：

借：银行存款

贷：其他收益

应交税费——应交增值税（销项税额）

注：目前关于“个税手续费返还是否缴纳增值税”，各地税务机关的意见基本都认为按照“商务辅助服务——经纪代理服务”缴纳增值税。具体可咨询当地税务口径。

（2）税收优惠

《企业会计准则第16号——政府补助》应用指南中提到，税收优惠还包括至直接减征、免征、增值税加计税抵扣额、抵免部分税额等形式的优惠并未直接向企业无偿提供资产，不作为政府补助准则规范的政府补助。

可见税收优惠，不作为政府补助，但这部分通常也通过“其他收益”科目核算。

①小规模纳税人月度不超过15万（季度不超过45万）免征增值税。

a.销售发生时会计处理：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税

b.确定可享受免税优惠时的会计处理：

借：应交税费——应交增值税

贷：其他收益

②企业招用自主就业退役士兵，在标准范围内减免税款。

借：应交税金——应交增值税(减免税款)等科目

贷：其他收益

③生活服务、现代服务增值税加计抵减

根据财政部发布的关于《关于深化增值税改革有关政策的公告》适用《增值税会计处理规定》有关问题的解读：“生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时，应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理；实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。”

因此，增值税加计抵减的会计分录如下：

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

其他收益

注：增值税即征即退的税款，如果是与企业日常活动相关，也使用其他收益核算，只不过增值税即征即退属于政府补助范畴哦！

作者：刘老师（正保财税咨询专家）

上一篇：其他综合收益与资本公积核算内容的区别

下一篇：热点！减免税款的常见会计处理！