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2025《中级会计实务》这些考点很重要——递延所得税的确认和计量
知识点名称：递延所得税的确认和计量
考核年份：2024年第一批、2024年第二批、2023年第一批、2023年第二批、2023年第三批、2022年第一批、2022年第二批
常考题型：单选题、多选题、判断题、综合题
学习提示：本知识点属于第十七章内容，考试常见套路为，计算××年递延所得税负债/资产的期末余额是；计算××年递延所得税负债/资产的发生额是。学习时，以教材原文和例题处理为主，主要掌握各交易事项中应纳税/可抵扣暂时性差异的判断，递延所得税负债/资产的确认，以及所得税费用的确认和计量。
【知识点内容】
1.递延所得税资产的确认
（1）确认：
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
（2）转回：
借：所得税费用
贷：递延所得税资产
2.递延所得税负债的确认
（1）确认：
借：所得税费用
贷：递延所得税负债
（2）转回：
借：递延所得税负债
贷：所得税费用
【经典题目】
【单选题】甲公司适用的企业所得税税率为25%，2×20年12月31日，甲公司一项以公允价值模式计量的投资性房地产的账面价值为600万元，计税基础为580万元。2×21年12月31日，该投资性房地产的账面价值620万元，计税基础为500万元。不考虑其他因素，2×21年12月31日，甲公司递延所得税负债的期末余额为（ ）万元。
A.20
B.5
C.30
D.25
【正确答案】C
【答案解析】2×21年12月31日，甲公司递延所得税负债的期末余额＝（620－500）×25%＝30（万元）。
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