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知识点:内部存货交易的合并处理(第十五章)
本章内部交易均假设售价高于账面价值,售价低于账面价值的做相反的抵销处理(下文不再赘述)。
(1)借:未分配利润——年初(期初存货包含的未实现内部销售利润)
贷:营业成本
(2)借:营业收入(本期内部销售方的销售收入)
贷:营业成本
(3)借:营业成本
贷:存货(期末结存存货的未实现内部销售利润)
(4)借:存货——存货跌价准备
贷:未分配利润——年初(上期抵销的存货跌价准备余额)
(5)借:营业成本
贷:存货——存货跌价准备(当期出售部分结转的存货跌价准备)
(6)借:存货——存货跌价准备(当期个别报表比合并报表角度多计提的减值)
贷:资产减值损失
(7)借:递延所得税资产(期初余额)
贷:未分配利润——年初
(8)借:递延所得税资产(本期发生额,或贷记)
贷:所得税费用
(9)借:少数股东权益(上述分录中损益类科目合计×少数股东比例)
贷:少数股东损益
提示1:若为顺流交易,则不涉及(9)。
提示2:递延所得税抵销的简便计算:
①看抵销分录中“存货”项目的合计金额,即为暂时性差异余额;
②递延所得税资产本期发生额=①×所得税税率-递延所得税资产期初余额
提示3:内部交易售价低于账面价值的,确认递延所得税负债,计算方法不变。
提示4:如果是内部交易当期,则不涉及(1)、(4)、(7)。
以上,会计分录记住了吗?来做几道题巩固一下:内部存货交易的合并处理相关知识点习题>
此知识点同属于中级会计实务第十五章财务报告,此章节重要程度★★★,复习难度★★★,本章考察分数非常高,也很难,是大家必须要学透的一个章节。
(注:★越多越重要、越难)
第十五章财务报告,极易与其他章节组合出综合题,请一定要认真学习哦~~
上期回顾:外币交易的会计处理
下期预告:内部固定资产、无形资产交易的合并处理
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