高效实验班2021中级会计实务（第一批）考点相似度分析

喜迎2022，回顾2021年我们走过的中级会计职称备考路，有艰辛也有收获！年终了我们一起来回顾一下过！下面是网校教务团队盘点的高效实验班中级会计实务课程中出现的2021中级考试相似题，一起来看看！

2021中级会计实务考试（第一批次）

一、单项选择题

1.企业发生的下列交易或事项中，将导致所有者权益总额发生变动的是（　）。

A.资本公积转增股本

B.盈余公积弥补亏损

C.提取法定盈余公积

D.宣告分配现金股利

【正确答案】D

【答案解析】选项ABC，均为所有者权益内部项目之间的变动，不影响所有者权益总额；选项D，宣告分配现金股利的分录：

借：利润分配——应付现金股利

　　贷：应付股利

借方是所有者权益类科目，贷方是负债类科目，影响所有者权益总额。

【点评】本题考核“所有者权益的定义及其确认条件”知识点。该题目所涉及知识点在正保会计网校2021年中级会计职称《中级会计实务》辅导中均有体现：

[高效实验班]高志谦老师基础精讲第一章第04讲、习题强化客观题第01讲

[高效实验班]魏红元老师基础精讲第一章第02讲

[高效实验班]陈楠老师基础精讲第一章第03讲

[高效实验班]模拟试题（三）单选题第8题

[高效实验班]摸底试题（三）单选题第9题

2.企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，下列会计处理的表述中，正确的是（　）。

A.资产负债表日应该对投资性房地产进行减值测试

B.不需要对投资性房地产计提折旧或摊销

C.取得租金收入计入投资收益

D.资产负债表日公允价值高于其账面价值的差额计入其他综合收益

【正确答案】B

【答案解析】选项AB，采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，不计提折旧或摊销，不计提减值准备；选项C，取得的租金收入计入其他业务收入；选项D，资产负债表日公允价值高于账面价值的差额计入公允价值变动损益。

【点评】本题考核“公允价值计量下投资性房地产的核算”知识点。该题目所涉及知识点在正保会计网校2021年中级会计职称《中级会计实务》辅导中均有体现：

[高效实验班]高志谦老师基础精讲第六章第01讲、习题强化客观题第07讲

[高效实验班]魏红元老师基础精讲第六章第02讲

[高效实验班]陈楠老师基础精讲第五章第02讲

[高效实验班]模拟试题（三）多选第8题

3. 甲公司以人民币为记账本位币。2020年3月1日，甲公司与境外投资者乙公司约定，乙公司分两次投入甲公司合计3 000万美元，合同约定的汇率为1美元＝6.85人民币元。2020年4月1日，收到第一笔投资款2 000万美元，当日即期汇率为1美元＝6.91人民币元，2020年6月1日收到第二笔投资款1 000万美元，当日即期汇率为1美元＝6.88人民币元。2020年12月31日即期汇率为1美元＝6.86人民币元。不考虑其他因素，甲公司2020年12月31日资产负债表中与该投资有关的所有者权益的账面金额为（　）万人民币元。

A.20 550

B.20 580

C.20 685

D.20 700

【正确答案】D

【答案解析】企业收到投资者投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而应采用交易日即期汇率折算，所以与该投资有关的所有者权益的金额＝2 000×6.91＋1 000×6.88＝20 700（万人民币元）。

【点评】本题考核“接受外币资本投资的核算”知识点。该题目所涉及知识点在正保会计网校2021年中级会计职称《中级会计实务》辅导中均有体现：

[高效实验班、尊享无忧班]高志谦老师基础精讲第十四章第02讲、习题强化客观题第15讲

[高效实验班]魏红元老师基础精讲第十四章第01讲

[高效实验班]陈楠老师基础精讲第十四章第01讲

[高效实验班]摸底试题（一）计算分析题第1题二、多项选择题

1.下列各项中，属于企业会计估计的有（　）。

A.金融资产预期信用减值损失金额的确定

B.投资性房地产后续计量模式的确定

C.劳务合同履约进度的确定

D.存货可变现净值的确定

【正确答案】ACD

【答案解析】选项B，属于会计政策。

【点评】本题考核“会计估计的判断”知识点。该题目所涉及知识点在正保会计网校2021年中级会计职称《中级会计实务》辅导中均有体现：

[高效实验班]高志谦老师基础精讲第十六章第02讲、习题强化客观题第18讲

[高效实验班]魏红元老师基础精讲第十六章第03讲

[高效实验班]陈楠老师基础精讲第十六章第02讲

[高效实验班]摸底试题（一）多选题第2题

2. 2×20年12月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批商品，满足收入确认条件，分别确认应收账款和主营业务收入。2×20年12月31日，甲公司对该应收账款计提坏账准备10万元。甲公司2×20年的年度财务报告于2×21年3月20日经董事会批准对外报出。不考虑其他因素，甲公司发生的下列各项交易或事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（　）。

A.2×21年2月10日，甲公司2×20年12月1日销售给乙公司的产品因质量问题被退回10%

B.2×21年1月10日，甲公司取得确凿证据表明2×20年12月31日应当对应收账款应计提坏账准备15万元

C.2×21年3月10日，甲公司收到乙公司支付的1 000万元货款

D.2×21年3月31日，因乙公司出现严重财务困难，甲公司对乙公司的剩余应收账款计提坏账准备20万元

【正确答案】AB

【答案解析】选项C，属于当期正常事项；选项D，发生在2×20年财务报告批准报出之后，不属于资产负债表日后事项。

【点评】本题考核“资产负债表日后调整事项的判定”知识点。该题目所涉及知识点在正保会计网校2021年中级会计职称《中级会计实务》辅导中均有体现：

[高效实验班]高志谦老师基础精讲第十七章第01讲、习题强化客观题第18讲

[高效实验班]魏红元老师基础精讲第十七章第01讲

[高效实验班]陈楠老师基础精讲第十七章第02讲

[高效实验班]模拟试题（一）多选题第1题

[高效实验班]摸底试题（二）单选题第2题

3. 甲公司发生的与投资性房地产有关的下列交易或事项中，将影响其利润表营业利润项目列报金额的有（　）。

A.作为存货的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值

B.以公允价值模式计量的投资性房地产，资产负债表日公允价值小于账面价值

C.将投资性房地产由成本模式计量变更为公允价值模式计量时，公允价值大于账面价值

D.将公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，公允价值小于账面价值

【正确答案】BD

【答案解析】选项A，差额计入“其他综合收益”科目，不影响营业利润；选项B，差额计入“公允价值变动损益”科目，影响营业利润；选项C，属于会计政策变更，差额计入留存收益，不影响营业利润；选项D，差额计入“公允价值变动损益”科目，影响营业利润。

【点评】本题考核“投资性房地产的后续计量”知识点。该题目所涉及知识点在正保会计网校2021年中级会计职称《中级会计实务》辅导中均有体现：

[高效实验班]高志谦老师基础精讲第六章第02讲、习题强化客观题第07讲

[高效实验班]魏红元老师基础精讲第六章第03讲

[高效实验班]陈楠老师基础精讲第五章第03讲

三、判断题

1.企业对外币资产负债表进行折算时，债权投资项目应当采用取得时的即期汇率折算。（　）

【正确答案】×

【答案解析】债权投资属于资产类项目，资产类项目应采用资产负债表日的即期汇率折算。

【点评】本题考核“外币报表折算汇率的选择”知识点。该题目所涉及知识点在正保会计网校2021年中级会计职称《中级会计实务》辅导中均有体现：

[高效实验班]高志谦老师基础精讲第十四章第03讲、习题强化客观题第15讲

[高效实验班]魏红元老师基础精讲第十四章第04讲

[高效实验班]陈楠老师基础精讲第十四章第03讲

[高效实验班]模拟试题（一）多选题第10题

2.企业外购的有特定产量限制的专利权应当采用产量法进行摊销。（　）

【正确答案】√

【答案解析】有特定产量限制的专利权，应采用产量法进行摊销。

【点评】本题考核“无形资产摊销方法的确定”知识点。该题目所涉及知识点在正保会计网校2021年中级会计职称《中级会计实务》辅导中均有体现：

[高效实验班]高志谦老师基础精讲第四章第03讲、习题强化客观题第04讲

[高效实验班]魏红元老师基础精讲第四章第03讲

[高效实验班]陈楠老师基础精讲第四章第02讲

3.对于不重要的、影响损益的前期差错，企业应将涉及损益的金额直接调整发现当期的利润表项目。（　）

【正确答案】√

【答案解析】对于不重要的、影响损益的前期差错，可以采用未来适用法更正，涉及损益的金额直接调整发现当期的利润表项目。

【点评】本题考核“前期差错更正的会计处理”知识点。该题目所涉及知识点在正保会计网校2021年中级会计职称《中级会计实务》辅导中均有体现：

[高效实验班]高志谦老师基础精讲第十六章第02讲、习题强化客观题第18讲

[高效实验班]魏红元老师基础精讲第十六章第04讲

[高效实验班]陈楠老师基础精讲第十六章第02讲

4.所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，不应转入固定资产，也不应计提固定资产折旧。（　）

【正确答案】×

【答案解析】建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工结算的，应当自达到预定可使用状态之日起，按暂估价值转入固定资产，并按相关规定，计提固定资产折旧。

【点评】本题考核“固定资产暂估入账”知识点。该题目所涉及知识点在正保会计网校2021年中级会计职称《中级会计实务》辅导中均有体现：

[高效实验班]高志谦老师基础精讲第三章第02讲

[高效实验班]魏红元老师基础精讲第三章第02讲

[高效实验班]陈楠老师基础精讲第三章第02讲

5.固定资产处于处置状态或者预期通过使用或处置不能产生经济利益的，应予终止确认。（　）

【答案】√

【解析】固定资产满足下列条件之一的，应当予终止确认：

（1）该固定资产处于处置状态；

（2）该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。

【点评】本题考核“固定资产的处置”知识点。该题目所涉及知识点在正保会计网校2021年中级会计职称《中级会计实务》辅导中均有体现：

[高效实验班]高志谦老师基础精讲第三章第07讲、高志谦老师习题强化客观题第03讲

[高效实验班]魏红元老师基础精讲第三章第05讲

[高效实验班]陈楠老师基础精讲第三章第04讲

四、计算分析题

甲公司为增值税一般纳税人，2×16年至2×20年发生的与A设备相关的交易如下：

资料一：2×16年12月15日，甲公司以银行存款购入需要安装的A设备，增值税专用发票上注明的金额为290万元，增值税税额为37.7万元，当日交付并移送安装。

资料二：2×16年12月31日，甲公司以银行存款支付安装费用，增值税专用发票上注明的金额为20万元，增值税税额为1.8万元，安装完毕并立即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用年数总和法计提折旧。

资料三：2×18年12月31日，A设备出现减值迹象，经过减值测试后，其公允价值减去处置费用后的净额为95万元，预计未来现金流量现值为90万元，当日预计A设备尚可使用3年，预计净残值为5万元，折旧方法不变。

资料四：2×20年12月20日，A设备因事故报废取得报废价款2.26万元，其中包含0.26万元的增值税。

1.编制甲公司2×16年12月15日购入A设备的会计分录。

【正确答案】会计分录为：

借：在建工程 290

　　应交税费——应交增值税（进项税额）37.7

　　贷：银行存款 327.7（1分）

2.编制甲公司支付设备安装费及A设备达到预定可使用状态投入使用的会计分录。

【正确答案】会计分录为：

借：在建工程 20

　　应交税费——应交增值税（进项税额）1.8

　　贷：银行存款 21.8（1分）

借：固定资产 310

　　贷：在建工程 310（1分）

3.计算甲公司2×17年和2×18年A设备应计提的折旧金额。

【正确答案】2×17年计提折旧＝（310－10）×5/（5＋4＋3＋2＋1）＝100（万元）（1分）

2×18年计提折旧＝（310－10）×4/（5＋4＋3＋2＋1）＝80（万元）（1分）

4.计算甲公司2×18年A设备应计提减值的金额，并编制会计分录。

【正确答案】2×18年年末计提减值前A设备的账面价值＝310－100－80＝130（万元）（1分）

可收回金额＝95（万元）

应计提减值损失＝130－95＝35（万元）（1分）

借：资产减值损失 35

　　贷：固定资产减值准备 35（1分）

5.编制甲公司2×20年A设备报废的会计分录。

【正确答案】2×19年计提折旧＝（95－5）×3/（3＋2＋1）＝45（万元）（1分）

2×20年计提折旧＝（95－5）×2/（3＋2＋1）＝30（万元）（1分）

借：固定资产清理 20

　　累计折旧（100＋80＋45＋30）255

　　固定资产减值准备 35

　　贷：固定资产 310（1分）

借：银行存款 2.26

　　营业外支出 18

　　贷：固定资产清理 20

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）0.26（1分）

【点评】本题考核“外购固定资产初始计量”、“固定资产计提减值”、“年数总和法计算折旧”、“固定资产报废”知识点。该题目所涉及知识点在正保会计网校2021年中级会计职称《中级会计实务》辅导中均有体现：

[高效实验班]高志谦老师基础精讲第三章02讲、05讲、07讲，习题强化主观题第02讲

[高效实验班]魏红元老师基础精讲第三章第01、03、05讲

[高效实验班]陈楠老师基础精讲第三章第01、03、04讲

[高效实验班]模拟试题（一）计算分析题第1题、

[高效实验班]摸底试题（一）单选题第8题

五、综合题

甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率均不会发生变化，未来期间均能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×20年度，甲公司和乙公司发生的相关交易或事项如下：

资料一：2×20年1月1日，甲公司定向增发普通股2 000万股从非关联方取得乙公司60%的有表决权股份，能够对乙公司实施控制。定向增发的普通股每股面值为1元，公允价值7元，当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为22 000万元，其中股本 14 000万元，资本公积5 000万元，盈余公积1 000万元，未分配利润2 000万元，除一项账面价值400万元、公允价值600万元的行政管理用A无形资产外，其他各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。该交易发生之前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。该企业合并不构成反向购买。甲公司和乙公司的会计政策、会计期间相同。

资料二：2×20年1月1日，甲公司和乙公司均预计A无形资产尚可使用5年，预计净残值为0，采用直线法摊销。在A无形资产尚可使用年限内，其计税基础与乙公司个别财务报表中的账面价值相同。

资料三：2×20年12月1日，乙公司以银行存款500万元购入丙公司100万股股票，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该金融资产的初始入账价值与计税基础一致。2×20年12月31日，乙公司持有的丙公司100万股股票的公允价值为540万元。根据税法规定，乙公司所持丙公司股票的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时将转让收入扣除初始投资成本的差额计入当期的应纳税所得额。

资料四：2×20年度，乙公司实现净利润3 000万元，提取法定盈余公积300万元，甲公司以甲、乙公司个别财务报表为基础编制合并财务报表，合并工作底稿中将甲公司对乙公司的长期股权投资由成本法调整为权益法。

本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。

【教材页码】2021年考题

【视频链接】

1.编制甲公司2×20年1月1日定向增发普通股取得乙公司60%股权的会计分录。

【正确答案】会计分录为：

借：长期股权投资（2 000×7）14 000

　　贷：股本 （2 000×1）2 000

　　　　资本公积——股本溢价 12 000（1分）

2.编制乙公司2×20年12月1日取得丙公司股票的会计分录。

【正确答案】会计分录为：

借：其他权益工具投资——成本 500

　　贷：银行存款 500（1分）

3.分别编制乙公司2×20年12月31日对所持丙公司股票按公允价值计量的会计分录和确认递延所得税的会计分录。

【正确答案】会计分录为：

借：其他权益工具投资——公允价值变动（540－500）40

　　贷：其他综合收益 40（1分）

借：其他综合收益 10

　　贷：递延所得税负债（40×25%）10（1分）

4.编制甲公司2×20年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。

【正确答案】调整子公司评估增值：

借：无形资产 200

　　贷：资本公积 150

　　　　递延所得税负债 （200×25%）50（2分）

借：管理费用 40

　　贷：无形资产（200/5）40（1分）

借：递延所得税负债（40×25%）10

　　贷：所得税费用 10（1分）

将对子公司的长期股权投资调整为权益法：

乙公司调整后的净利润＝3 000－40＋10＝2 970（万元）（1分）

借：长期股权投资（2 970×60%）1 782

　　贷：投资收益 1 782（1分）

借：长期股权投资[（40－10）×60%]18

　　贷：其他综合收益18（1分）

抵销长期股权投资与子公司所有者权益：

借：股本 14 000

　　资本公积（5 000＋150）5 150

　　盈余公积 （1 000＋300）1 300

　　未分配利润（2 000＋2 970－300）4 670

　　其他综合收益（40－10） 30

　　商誉[14 000－（22 000＋150）×60%]710

　　贷：长期股权投资（14 000＋1 782＋18）15 800

　　　　少数股东权益[（14 000＋5 150＋1 300＋4 670＋30）×40%]10 060（2分）

抵销投资收益与子公司的利润分配：

借：投资收益 （2 970×60%）1 782

　　少数股东损益（2 970×40%）1 188

　　未分配利润——年初 2 000

　　贷：提取盈余公积 300

　　　　未分配利润——年末 4 670（2分）

【答案解析】合并报表中调整子公司的净利润，只考虑子公司评估增值或减值的影响，不考虑内部交易的影响，其中“－40”，是评估增值的无形资产调整摊销计入管理费用的金额，子公司个别报表是按账面价值计提摊销，集团认可的是按公允价值计提的摊销，因此集团角度认为子公司少计提了40万元的管理费用，因此调减净利润；而“＋10”，是转回递延所得税负债计入所得税费用的金额，在贷方所以调增净利润。

【点评】本题考核“其他权益工具投资公允价值变动确认”、“递延所得税的确认”、“合并报表的编制”知识点。该题目所涉及知识点在正保会计网校2021年中级会计职称《中级会计实务》辅导中均有体现：

[高效实验班]高志谦老师基础精讲第五章第05讲、第八章第05讲、第十五章第04讲，习题强化主观题第01、06讲

[高效实验班]魏红元老师基础精讲第十章第03讲、第十一章第03、04、05讲

[高效实验班]陈楠老师基础精讲第七章第02讲、第八章第06讲、第十五章第04讲

[高效实验班]模拟试题（一）单选题第4题、模拟试题（二）综合题第2题、

[高效实验班]摸底试题（二）单选题第8题、综合题第 2题

注：上述题目是网校根据目前收集到的中级会计职称《中级会计实务》（第一批次）考生回忆版试题整理。

是不是十分后悔没有跟着老师好好学呀！这也给我们准备参加2022年中级会计职称考试的同学们提了个醒，一定一定一定要注意听课哦~ 

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