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中级会计职称《中级会计实务》每日一练：递延所得税 （08.16）
备考中级会计职称需要不断给予自身正面心理暗示，相信自己可以克服难关！正保会计网校中级会计职称每日一练提供高质量习题，以下为《中级会计实务》练习题，备考中级会计职称的考生们，快来一起来练习吧！
单选题
A公司所得税税率为25%，2×18年度财务报告于2×19年3月10日批准报出。2×19年1月2日，A公司被告知因被担保人财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，贷款银行要求A公司按照合同约定履行债务担保责任2 000万元。因A公司在2×18年年末未能发现被担保人相关财务状况已恶化的事实，故在资产负债表日未确认与该担保事项相关的预计负债。按照税法规定，为第三方提供债务担保的损失不得税前扣除。A公司不正确的会计处理是（ ）。
A、属于资产负债表日后调整事项
B、应在2×18年利润表中确认营业外支出2 000万元
C、应在2×18年资产负债表中确认预计负债2 000万元
D、应在2×18年资产负债表中确认递延所得税资产
查看答案解析
【答案】
D 【解析】
“A公司在2×18年年末未能发现被担保人相关财务状况已恶化的事实”，即2×18年末被担保人的财务状况就已经恶化了，只是当时未发现，所以是对当时状况提供了进一步的证据，属于日后调整事项，选项A正确； 2×19年应做分录： 借：以前年度损益调整——营业外支出 2000 贷：预计负债 2000， 调整的是2×18年利润表的营业外支出金额2000万元，2×18年资产负债表预计负债金额2000万元，所以选项B、C正确； 按照税法规定，企业为第三方提供债务担保的损失不得税前扣除，产生的是非暂时性差异，所以不确认递延所得税资产，选项D不正确。 
中级会计职称每日一练题目都是网校老师精心整理的，每一道题都会有相应知识点的考查，并提供答案解析，建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专家点评，每周根据大家的测试结果，对于正确率较低的题目进行一下点评，以帮助大家理解。祝大家考试顺利！
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