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中级会计职称《中级会计实务》每日一练：所得税（2022.05.08）
从来没有一种坚持会被辜负，跌倒的时候，一定不要轻言放弃，正保会计网校与你一起负重前行！以下为《中级会计实务》每日一练测试，一起来练习吧！
单选题
甲公司2×18年12月6日购入设备一台，原值为360万元，净残值为60万元。税法规定采用年数总和法计提折旧，折旧年限为5年；会计规定采用年限平均法计提折旧，折旧年限为4年。税前会计利润各年均为1 000万元。甲公司2×20年1月1日起变更为高新技术企业，按照税法规定适用的所得税税率由原25%变更为15%，递延所得税没有期初余额，则2×19年所得税费用为（ ）万元。
A、243.75
B、240
C、247.50
D、250
查看答案解析
【答案】
C 【解析】
2×19年年末（所得税税率25%）：账面价值＝360－（360－60）/4＝285（万元），计税基础＝360－（360－60）×5/15＝260（万元），应纳税暂时性差异＝285－260＝25（万元），递延所得税负债发生额＝25×15%－0＝3.75 （万元）；应交所得税＝（1 000－25）×25%＝243.75 （万元）；所得税费用＝243.75＋3.75＝247.5 （万元）。 会计分录为：
借：所得税费用247.5
贷：递延所得税负债3.75
应交税费——应交所得税243.75
【提示】确认递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量，甲公司2×20年1月1日起按照税法规定适用的所得税税率由原25%变更为15%，所以递延所得税按照15%的所得税税率计算，应交税费——应交所得税根据当期的所得税税率25%来计算。
中级会计职称每日一练题目都是网校老师精心整理的，每一道题都会有相应知识点的考查，并提供答案解析，建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专业点评，每周根据大家的测试结果，对于正确率较低的题目进行一下点评，以帮助大家理解。祝大家考试顺利！
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