注册会计师《税法》每日一练：外汇资金（2022.02.19）

来源: 正保会计网校编辑：了了 2022/02/19 09:02:48　字体：大小

谁都不知道明天会发生什么，但只有行动才能决定你的未来。想要在2022年顺利拿下CPA并不在于你的想象，只在于你的行动，你做了什么，注册会计师考试的结果就会给你什么，现在努力还来得及，注册会计师考试《税法》每日一练已经准备好，加油吧！

单选题

境内机构对外支付下列外汇资金时，须办理和提交《服务贸易等项目对外支付税务备案表》的是（　）。

A、境内机构在境外承包工程的工程款

B、境内机构在境外发生的商品展销费用

C、进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用

D、境外机构从境内获得的不动产转让收入

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【答案】

【解析】

选项ABC，无须办理和提交《服务贸易等项目对外支付税务备案表》。境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上（不含等值5万美元，下同）下列外汇资金，除无须进行税务备案的情形外，均应向所在地主管税务机关进行税务备案：
（1）境外机构或个人从境内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入；
（2）境外个人在境内的工作报酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入；
（3）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得。

【点评】本题考核的是对外付汇需要进行税务备案的情形。但是同时，也要掌握无须备案的情形。
无须进行税务备案的情形：
1.境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用；
2.境内机构在境外代表机构的办公经费，以及境内机构在境外承包工程的工程款；
3.境内机构发生在境外的进出口贸易佣金、保险费、赔偿款；
4.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用；
5.保险项下保费、保险金等相关费用；
6.从事运输或远洋渔业的境内机构在境外发生的修理、油料、港杂等各项费用；
7.境内旅行社从事出境旅游业务的团费以及代订、代办的住宿、交通等相关费用；
8.亚洲开发银行和世界银行集团下属的国际金融公司从我国取得的所得或收入，包括投资合营企业分得的利润和转让股份所得、在华财产（含房产）出租或转让收入以及贷款给我国境内机构取得的利息；
9.外国政府和国际金融组织向我国提供的外国政府（转）贷款（含外国政府混合（转）贷款）和国际金融组织贷款项下的利息。本项所称国际金融组织是指国际货币基金组织、世界银行集团、国际开发协会、国际农业发展基金组织、欧洲投资银行等；
10.外汇指定银行或财务公司自身对外融资如境外借款、境外同业拆借、海外代付以及其他债务等项下的利息；
11.我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金；
12.境内证券公司或登记结算公司向境外机构或境外个人支付其依法获得的股息、红利、利息收入及有价证券卖出所得收益；
13.境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇；
14.境内机构和个人办理服务贸易、收益和经常转移项下退汇；
15.国家规定的其他情形。