注册会计师《税法》每日一练：所得税（2022.02.20）

来源: 正保会计网校编辑：小邹 2022/02/20 08:57:25　字体：大小

业精于勤荒于嬉，为了帮助广大学员更好的备战2022年注册会计师考试，掌握相应知识点，正保会计网校在此精选了注册会计师考试《税法》科目的每日一练供学员参考，祝大家备考愉快，梦想成真。

多选题

依据企业所得税相关规定，下列款项不得抵免境内所得税税额的有（　）。

A、按境外所得税法应该缴纳并已实际缴纳的所得税税款

B、按境外所得税法律规定属于错缴的境外所得税税款

C、境外所得税纳税人从境外征税主体得到实际返还的所得税税款

D、按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款

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【答案】

BCD

【解析】

可抵免境外所得税税额，是指企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已实际缴纳的企业所得税性质的税款。但不包括：
（1）按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款；
（2）按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款；
（3）因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款；
（4）境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款；
（5）按照我国《企业所得税法》及其实施条例规定,已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款；
（6）按照国务院财政、税务主管部门有关规定已经从企业境外应纳税所得额中扣除的境外所得税税款。

【点评】本题考查不得抵免境内所得税税额的规定。

可抵免的境外所得税税额的基本条件
（1）企业来源于中国境外的所得依中国境外税收法律以及相关规定计算而缴纳的税额；
（2）缴纳的属于企业所得税性质的税额，而不拘泥于名称；
（3）限于企业应当缴纳且已实际缴纳的税额（除另有饶让抵免或其他规定外）。

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